Poselski projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług.

Druk nr 2453 · strona druku w Sejmie · 2453.pdf · 2453-ustawa i uzasadnienie.docx

Pełny tekst

Tekst wyodrębniony automatycznie z dokumentu źródłowego; wiążący jest oficjalny druk.

Warszawa, 8 stycznia 2026 r. SEJM RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ X kadencja

Pan Włodzimierz Czarzasty Marszałek Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej

Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej i na podstawie art. 32 ust. 2 regulaminu Sejmu niżej podpisani posłowie wnoszą projekt ustawy:

- o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Do reprezentowania wnioskodawców w pracach nad projektem ustawy upoważniamy pana posła Janusza Kowalskiego.

(-) Waldemar Andzel; (-) Ryszard Bartosik; (-) Barbara Bartuś; (-) Joanna Borowiak; (-) Tadeusz Chrzan; (-) Anna Ewa Cicholska; (-) Lidia Czechak; (-) Anna Gembicka; (-) Szymon Giżyński; (-) Kazimierz Gwiazdowski; (-) Czesław Hoc; (-) Henryk Kowalczyk; (-) Janusz Kowalski; (-) Leonard Krasulski; (-) Wioletta Maria Kulpa; (-) Joanna Lichocka; (-) Krzysztof Lipiec; (-) Jerzy Materna; (-) Grzegorz Matusiak; (-) Bogumiła Olbryś; (-) Anna Paluch; (-) Teresa Pamuła; (-) Marcin Porzucek; (-) Grzegorz Puda; (-) Paweł Rychlik; (-) Sławomir Skwarek; (-) Agnieszka Ścigaj; (-) Jacek Świat; (-) Robert Telus; (-) Włodzimierz Tomaszewski; (-) Robert Warwas; (-) Jan Warzecha; (-) Rafał Weber; (-) Marek Wesoły; (-) Patryk Wicher; (-) Agnieszka Wojciechowska van Heukelom; (-) Tadeusz Woźniak; (-) Tomasz Zieliński. U S T AWA

z dnia … o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług

Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2025 r. poz. 775, z późn. zm.) wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 13a w ust. 2 w pkt 4 skreśla się wyrazy „ , oraz podaje w informacji odpowiadającej informacji podsumowującej, o której mowa w art. 100 ust. 1 pkt 5, numer identyfikacji podatkowej, o którym mowa w pkt 3”;

2) w art. 13c uchyla się pkt 4;

3) w art. 13h w ust. 2 w pkt 4 skreśla się wyrazy „ , oraz podaje w informacji podsumowującej, o której mowa w art. 100 ust. 1 pkt 5, numer identyfikacyjny, o którym mowa w pkt 3”;

4) w art. 13j uchyla się pkt 4;

5) w art. 15a:

a) ust. 9 otrzymuje następujące brzmienie:

„9. Grupa VAT nie może być pomniejszona o któregokolwiek z członków wchodzących w jej skład.”,

b) po ust. 9 dodaje się ust. 9a–9d w brzmieniu: „9a. Grupa VAT w okresie jej funkcjonowania może być rozszerzona o nowego członka, pod warunkiem spełniania przez tego nowego członka warunków określonych w ust. 1-2.

9b. Dołączenie nowego członka do grupy VAT następuje poprzez złożenie do naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania tej grupy VAT zmiany umowy o utworzeniu grupy VAT polegającej na dopisaniu nowego członka grupy VAT.

9c. Rozszerzenie grupy VAT o nowego członka następuje z dniem wskazanym w zmianie umowy o utworzeniu grupy VAT, nie wcześniej jednak niż z dniem wykreślenia nowego członka grupy VAT z rejestru podatników VAT, jeżeli nowy członek grupy VAT jest zarejestrowany dla celów VAT.

9d. Rozszerzenie grupy VAT nie powoduje przerwania okresu na jaki grupa VAT została utworzona.”;

6) w art. 18c w ust. 1 w pkt 1 skreśla się wyrazy „oraz informacji podsumowujących, o których mowa w art. 100 ust. 1”;

7) w art. 26 w ust. 1 uchyla się pkt 1;

8) w art. 29a ustawy:

a) ust. 11a otrzymuje brzmienie:

„11a. Do podstawy opodatkowania nie wlicza się kaucji pobieranej za opakowanie objęte systemem kaucyjnym, w tym również w przypadku niezwrócenia opakowania, jego zniszczenia lub utraty, niezależnie od dalszych rozliczeń dotyczących tego opakowania.”,

b) uchyla się ust. 12c – 12d;

9) w art. 33a ustawy:

a) ust. 2 otrzymuje brzmienie:

„2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem dokonywania zgłoszeń celnych przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego w rozumieniu przepisów celnych.”,

b) uchyla się ust. 2a – 2c,

c) w ust. 2d wyrazy „ust. 2 pkt 3” zastępuje się wyrazami „ust. 2”,

d) uchyla się ust. 3,

e) ust. 6a otrzymuje brzmienie: „6a. W przypadku gdy podatnik nie rozliczył w całości lub w części podatku należnego z tytułu importu towarów na zasadach określonych w ust. 1, może dokonać korekty deklaracji podatkowej:

1) w terminie 4 miesięcy, licząc od miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów;

2) w terminie późniejszym niż określony w pkt 1, jednak nie później niż w terminie miesiąca po upływie terminu na złożenie zgłoszenia uzupełniającego – w przypadku, gdy podatnik stosuje uproszczenie, o którym mowa w art. 166 unijnego kodeksu celnego, i posiada status upoważnionego przedsiębiorcy w rozumieniu art. 38 unijnego kodeksu celnego.”.

10) w art. 41:

a) ust. 6 otrzymuje brzmienie: „6. Stawkę podatku 0% stosuje się w eksporcie towarów, jeżeli podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzymał dowody potwierdzające wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej. Dowodem potwierdzającym wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest każdy dokument, z którego jednoznacznie wynika, że towary opuściły terytorium Unii Europejskiej, w szczególności:

1) dokumenty celne,

2) dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika lub spedytora,

3) potwierdzenie odbioru towaru przez nabywcę poza terytorium Unii Europejskiej,

4) inne dokumenty handlowe i logistyczne, jeżeli łącznie potwierdzają wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej.”;

b) w ust. 6a wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: „Dokumentem celnym, o którym mowa w ust. 6 pkt 1 jest w szczególności:”

11) w art. 42:

a) uchyla się ust. 1a,

b) w ust. 12a skreśla się wyrazy „oraz odpowiednio informacji podsumowującej, o której mowa w art. 100 ust. 1”;

12) w art. 97:

a) w ust. 3 uchyla się pkt 2,

b) w ust. 10 uchyla się pkt 3,

c) uchyla się ust. 15a;

13) uchyla się art. 100 – 102;

14) w art. 106e w ust. 1 w pkt 24 we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „art. 97 ust. 10 pkt 2 i 3” zastępuje się wyrazami „art. 97 ust. 10 pkt 2”;

Art. 2. Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia. UZASADNIENIE

Projektowana nowelizacja ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ma na celu uproszczenie rozliczeń VAT, ograniczenie zbędnych obowiązków administracyjnych oraz zwiększenie neutralności i konkurencyjności polskiego systemu podatkowego. Projekt odpowiada na istotne problemy praktyczne zgłaszane przez przedsiębiorców, doradców podatkowych oraz organizacje branżowe, a jego celem jest racjonalizacja obowiązujących rozwiązań bez uszczerbku dla interesów fiskalnych Skarbu Państwa.

1. Grupy VAT – możliwość dołączania nowych członków

Obowiązujące przepisy ustawy o VAT przewidują, że skład grupy VAT pozostaje niezmienny przez okres jej funkcjonowania, co w praktyce oznacza brak możliwości dołączania nowych podmiotów. Regulacja ta prowadzi do sztucznego „zamrażania” struktur kapitałowych i organizacyjnych przedsiębiorstw oraz wymusza tworzenie nowych grup VAT w przypadku zmian organizacyjnych, co pozostaje w sprzeczności z ideą uproszczenia rozliczeń podatkowych.

Projektowana zmiana umożliwia dołączanie nowych członków do istniejącej grupy VAT w trakcie jej funkcjonowania, bez konieczności jej rozwiązania i ponownej rejestracji. Rozwiązanie to zwiększa elastyczność stosowania instytucji grup VAT, odpowiada realiom gospodarki oraz jest zgodne z zasadą neutralności VAT i praktyką stosowaną w wielu państwach członkowskich Unii Europejskiej.

2. Opakowania kaucyjne a VAT

Wprowadzenie systemu kaucyjnego spowodowało powstanie licznych wątpliwości interpretacyjnych w zakresie rozliczeń VAT, w szczególności w odniesieniu do momentu i skutków podatkowych niezwrócenia, zniszczenia lub utraty opakowań objętych kaucją. W praktyce prowadzi to do dokonywania korekt VAT, które nie mają realnego znaczenia fiskalnego, a jednocześnie generują istotne obciążenia administracyjne po stronie podatników. Projektowana zmiana doprecyzowuje zasady ustalania podstawy opodatkowania poprzez jednoznaczne wyłączenie kaucji pobieranej za opakowania objęte systemem kaucyjnym z podstawy opodatkowania VAT, niezależnie od dalszych losów tych opakowań. Celem regulacji jest zapewnienie neutralności podatkowej kaucji oraz ograniczenie zbędnych korekt i sporów interpretacyjnych, bez ingerencji w konstrukcję dostawy towarów na gruncie ustawy o VAT.

3. Uproszczenie rozliczania VAT od importu (art. 33a ustawy)

Projektowana zmiana polega na uproszczeniu warunków korzystania z procedury rozliczania VAT od importu towarów w deklaracji podatkowej poprzez rezygnację z części wymogów formalnych, które w ocenie wnioskodawcy nie są niezbędne dla zapewnienia bezpieczeństwa fiskalnego.

Usunięte zostają w szczególności warunki polegające na:

- obowiązku przedstawiania zaświadczeń lub oświadczeń o rejestracji dla celów VAT,

- obowiązku wykazywania braku zaległości podatkowych oraz zaległości w składkach na ubezpieczenia społeczne.

Warunki te niepotrzebnie ograniczają dostęp do uproszczonej procedury rozliczania VAT od importu, mimo że mechanizmy zabezpieczające interes fiskalny państwa – w szczególności obowiązek rozliczenia podatku w deklaracji w ustawowym terminie – pozostają niezmienione. Rozliczenie VAT od importu w deklaracji podatkowej jest rozwiązaniem systemowym, powszechnie stosowanym w państwach członkowskich Unii Europejskiej i nie powinno być traktowane jako szczególny przywilej podatnika. Tym bardziej, że w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz importu usług podatek należny i naliczony rozliczany jest w deklaracji bez konieczności spełniania dodatkowych warunków formalnych, w tym bez weryfikacji istnienia zaległości podatkowych lub składkowych.

Ponadto organy Krajowej Administracji Skarbowej oraz Zakład Ubezpieczeń Społecznych dysponują pełnymi informacjami o ewentualnych zaległościach podatników, co czyni żądanie odrębnych zaświadczeń lub oświadczeń zbędną biurokracją.

Proponowana zmiana upraszcza procedury, zmniejsza obciążenia administracyjne oraz ujednolica zasady rozliczania VAT od importu z zasadami obowiązującymi w odniesieniu do innych transakcji transgranicznych.

4. Dowody dla zastosowania stawki 0% w eksporcie towarów

Obowiązujące przepisy w sposób nadmiernie sformalizowany uzależniają możliwość zastosowania stawki 0% VAT w eksporcie towarów od posiadania ściśle określonych dokumentów celnych. W praktyce prowadzi to do odmowy zastosowania stawki 0% mimo faktycznego wyprowadzenia towarów poza terytorium Unii Europejskiej.

Projektowana zmiana rozszerza katalog dowodów potwierdzających dokonanie eksportu towarów o dokumenty przewozowe, handlowe i logistyczne, o ile łącznie potwierdzają one faktyczny wywóz towarów poza UE. Rozwiązanie to jest zgodne z prawem Unii Europejskiej oraz w szczególności spójne z zasadą proporcjonalności.

5. Likwidacja obowiązku składania informacji VAT-UE i VAT-UEK

Zakres danych wykazywanych w informacjach podsumowujących VAT-UE i VAT-UEK jest obecnie w całości raportowany w ramach Jednolitego Pliku Kontrolnego JPK_V7. Utrzymywanie odrębnego obowiązku składania tych informacji prowadzi do dublowania danych oraz zwiększa obciążenia administracyjne podatników, nie przynosząc istotnej wartości dodanej po stronie administracji skarbowej.

Uchylenie obowiązku składania informacji podsumowujących pozwala na uproszczenie systemu raportowania VAT bez negatywnego wpływu na możliwości analityczne organów podatkowych.

Skutki regulacji

Projektowana ustawa:

1) zmniejsza obciążenia administracyjne przedsiębiorców,

2) zwiększa pewność prawa,

3) ogranicza liczbę sporów podatkowych,

4) nie powoduje istotnych ubytków w dochodach budżetu państwa,

5) poprawia konkurencyjność polskich przedsiębiorstw. Zgodność z prawem Unii Europejskiej

Projektowane zmiany są zgodne z prawem Unii Europejskiej oraz orzecznictwem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej i mieszczą się w zakresie swobody regulacyjnej państw członkowskich.

DEKLAROWANE SKUTKI REGULACJI (DSR) projektu ustawy

Informacja o projekcie

a) Tytuł projektu:

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług

b) Przedstawiciel wnioskodawcy:

Janusz Kowalski

I. Część wstępna [1] Zwięzły opis zidentyfikowanego problemu i proponowanych rozwiązań.

1. Grupy VAT – możliwość dołączania nowych członków

2. Opakowania kaucyjne a VAT

Projektowana zmiana doprecyzowuje zasady ustalania podstawy opodatkowania poprzez jednoznaczne wyłączenie kaucji pobieranej za opakowania objęte systemem kaucyjnym z podstawy opodatkowania VAT, niezależnie od dalszych losów tych opakowań. Celem regulacji jest zapewnienie neutralności podatkowej kaucji oraz ograniczenie zbędnych korekt i sporów interpretacyjnych, bez ingerencji w konstrukcję dostawy towarów na gruncie ustawy o VAT.

3. Uproszczenie rozliczania VAT od importu (art. 33a ustawy)

Usunięte zostają w szczególności warunki polegające na:

- obowiązku przedstawiania zaświadczeń lub oświadczeń o rejestracji dla celów VAT,

- obowiązku wykazywania braku zaległości podatkowych oraz zaległości w składkach na ubezpieczenia społeczne.

4. Dowody dla zastosowania stawki 0% w eksporcie towarów

5. Likwidacja obowiązku składania informacji VAT-UE i VAT-UEK

[2] Czy były rozważane rozwiązania alternatywne? ➢ Nie

Cel, który ma być osiągnięty za pomocą przedmiotowego projektu ustawy nie może być zrealizowany za pomocą innych środków niż zaproponowane w projekcie. II. Wymogi określone w art. 34 ust. 2 pkt 3–5 regulaminu Sejmu [3] Jakie są przewidywane skutki prawne projektowanych rozwiązań?

a) Projekt jest spójny z dotychczasowymi regulacjami.

b) Projekt jest zgodny z Konstytucją RP, w tym z konstytucyjnym standardem ochrony wolności i praw.

c) Projekt ustawy jest zgodny z prawem Unii Europejskiej.

d) Projekt przewiduje wejście w życie ustawy po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia. Termin ten zapewnia organom podatkowym oraz podatnikom wystarczający czas na dostosowanie się do nowych regulacji, bez zbędnego opóźniania korzyści płynących ze zmian.

[4] Jakie są przewidywane skutki społeczne projektowanych rozwiązań?

Projekt odpowiada na istotne problemy praktyczne zgłaszane przez przedsiębiorców, doradców podatkowych oraz organizacje branżowe, a jego celem jest racjonalizacja obowiązujących rozwiązań bez uszczerbku dla interesów fiskalnych Skarbu Państwa.

Projektowana ustawa:

1) zmniejsza o nadmierne i nieproporcjonalne obciążenia administracyjne przedsiębiorców,

2) zwiększa pewność prawa oraz jednolitości stosowania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług,

3) ogranicza liczbę sporów podatkowych,

4) poprawia konkurencyjność polskich przedsiębiorstw.

[5] Jakie są przewidywane skutki gospodarcze projektowanych rozwiązań?

Projekt wywołuje pozytywne skutki gospodarcze, w szczególności ma pozytywny wpływ na mikroprzedsiębiorców, małych i średnich przedsiębiorców (MŚP). Projektowana ustawa dotyczy majątkowych praw i obowiązków przedsiębiorców oraz praw i obowiązków przedsiębiorców wobec organów administracji publicznej. Projekt ustawy zawiera przepisy określające zasady podejmowania, wykonywania lub zakończenia działalności gospodarczej. Projektowana zmiana jest zgodna z ustawą z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców. Wprowadzone zmiany przyczynią się do poprawy warunków prowadzenia działalności gospodarczej. Rozwiązanie w zakresie zmian dot. grupy VAT - możliwości dołączania nowych członków zwiększa elastyczność stosowania instytucji grup VAT, odpowiada realiom gospodarki oraz jest zgodne z zasadą neutralności VAT. Proponowana zmiana dot. uproszczenia rozliczania VAT od importu upraszcza procedury, zmniejsza obciążenia administracyjne oraz ujednolica zasady rozliczania VAT od importu z zasadami obowiązującymi w odniesieniu do innych transakcji transgranicznych. [6] Jakie są przewidywane skutki finansowe projektowanych rozwiązań, w szczególności wpływ na sektor finansów publicznych, w tym na budżet państwa i budżety jednostek samorządu terytorialnego?

Projektowane zmiany nie pociągają za sobą dodatkowych skutków finansowych dla budżetu państwa ani dla budżetów jednostek samorządu terytorialnego.

[7] Wykaz źródeł finansowania, jeśli projekt ustawy pociąga za sobą obciążenie budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego.

Projektowane zmiany nie pociągają za sobą dodatkowych skutków finansowych dla budżetu państwa ani dla budżetów jednostek samorządu terytorialnego.

[8] Czy projekt ustawy podlega procedurze notyfikacyjnej? ➢ Nie

III. Wymogi określone w art. 34 ust. 2a i 2b regulaminu Sejmu

[9] Czy projekt ustawy zawiera przepisy określające zasady podejmowania, wykonywania lub zakończenia działalności gospodarczej (art. 34 ust. 2a regulaminu Sejmu)? ➢ Nie [10] Czy wdrożenie projektowanych przepisów spowoduje obciążenia administracyjne mikroprzedsiębiorców, małych i średnich przedsiębiorców (art. 34 ust. 2a regulaminu Sejmu)? ➢ Nie

[11] Czy projekt ustawy zawiera przepisy regulacyjne lub określa wymogi dotyczące świadczenia usług transgranicznych w rozumieniu ustawy z dnia 22 grudnia 2015 r. o zasadach uznawania kwalifikacji zawodowych nabytych w państwach członkowskich Unii Europejskiej (art. 34 ust. 2b regulaminu Sejmu)? ➢ Nie