Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Submitted by: Government (Council of Ministers)

Work in the government, before the bill went to the Sejm: Government Legislation Centre, RM-0610-164-26 (first drafts, inter-ministerial agreement and consultations; RCL does not allow automated downloads, so we only link to it)

Changes to existing law

Current provisions compared with the bill as in print no. 3227 (before second-reading amendments). ~~removed~~ added

ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych — 8 changes

Dz. U. 2026 poz. 592 · consolidated text April 17, 2026
Note: later amendments may not be reflected: 2026 poz. 846, 2026 poz. 779, 2026 poz. 1079.

change 1a– · art. 26 ust. 1 pkt 6a · repeal

1. Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29–30cb, art. 30da–30dh, art. 30e–30g i art. 30j–30p, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 23o, …

…

5) dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli zwroty te nie zostały …

6) wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego …

6a) wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł;

7) (uchylony)

8) (uchylony)

…

change 1a– · art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c

9) darowizn przekazanych na cele: …

a) określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku …

b) kultu religijnego,

c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi na podstawie ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi, w wysokości iloczynu podwojonej kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy i liczby litrów oddanej krwi lub jej składników,

d) kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, o których mowa w art. 4 pkt 28a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe, oraz publicznym placówkom i centrom, o których mowa w …

e) określone w art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 11 sierpnia 2021 r. o przygotowaniu i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie (Dz. U. z 2024 …

change 1b · art. 26 ust. 6h · repeal

Art. 26. …

…

6f. Odliczenia darowizn, o którym mowa w ust. 1 pkt 9, nie stosuje się w przypadku, gdy podatnik zaliczył wartość przekazanej darowizny do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 11.

6g. Odliczenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 2b i 2c, dokonuje się w zeznaniu podatkowym.

6h. Odliczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 6a, przysługuje podatnikowi wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te lata nie korzystał z tego odliczenia.

7. Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 7c, ustala się na podstawie: …

7a. Za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6, uważa się wydatki poniesione na: …

…

change 2 · art. 26gb · repeal

…

Art. 26g. Odliczenie, o którym mowa w art. 26e, oraz kwotę przysługującą podatnikowi na podstawie art. 26ea podatnik wykazuje w zeznaniu, w którym rozlicza przychody ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3.

Art. 26ga. …

Art. 26gb.

1. Podatnik uzyskujący przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej odlicza od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów do wysokości dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej, niewięcej jednak niż 1 000 000 zł w roku podatkowym.

2. Przez produkty rozumie się rzeczy wytworzone przez podatnika.

3. Przez zwiększenie przychodów ze sprzedaży produktów, o którym mowa w ust. 1, rozumie się odpłatne zbycie produktów do podmiotu niebędącego podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4.

4. Podatnik jest uprawniony do skorzystania z odliczenia pod warunkiem, że w okresie 2 kolejno następujących po sobie lat podatkowych, licząc od roku podatkowego, w którym poniósł koszty zwiększenia przychodów, o których mowa w ust. 1, zwiększył przychody ze sprzedaży produktów w stosunku do przychodów z tego tytułu ustalonych na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego rok poniesienia tych kosztów lub osiągnął przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych, lub osiągnął przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju.

5. Przy ustalaniu spełnienia warunku, o którym mowa w ust. 4, uwzględnia się wyłącznie przychody, z których dochód podlega opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

6. W przypadku gdy podatnik, który skorzystał z odliczenia, nie spełni warunku, o którym mowa w ust. 4, jest obowiązany w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym upłynął termin do osiągnięcia przychodów ze sprzedaży produktów, do odpowiedniego doliczenia kwoty uprzednio odliczonej.

7. Za koszty poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów uznaje się koszty:

1) uczestnictwa w targach poniesione na:

a) organizację miejsca wystawowego,

b) zakup biletów lotniczych dla pracowników i podatnika,

c) zakwaterowanie i wyżywienie dla pracowników i podatnika;

2) działań promocyjno-informacyjnych, w tym zakupu przestrzeni reklamowych, przygotowania strony internetowej, publikacji prasowych, broszur, katalogów informacyjnych i ulotek, dotyczących produktów;

3) dostosowania opakowań produktów do wymagań kontrahentów;

4) przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, w szczególności dotyczącej certyfikacji towarów oraz rejestracji znaków towarowych;

5) przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu, a także w celu składania ofert innym podmiotom.

8. Podatnikowi, który w roku podatkowym korzysta ze zwolnień podatkowych, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 63a lub 63b, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w odniesieniu do kosztów uzyskania przychodów poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów, które nie są przez podatnika uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku na podstawie tych przepisów.

9. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów. W przypadku gdy podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia – odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części – dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia.

10. Koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

11. Przepis art. 26e ust. 10 stosuje się odpowiednio.

Art. 26h. …

Art. 26ha. …

…

change 3 · art. 26gb · repeal

…

Art. 26ga. …

Art. 26gb.

2. Przez produkty rozumie się rzeczy wytworzone przez podatnika.

5. Przy ustalaniu spełnienia warunku, o którym mowa w ust. 4, uwzględnia się wyłącznie przychody, z których dochód podlega opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

7. Za koszty poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów uznaje się koszty:

1) uczestnictwa w targach poniesione na:

a) organizację miejsca wystawowego,

b) zakup biletów lotniczych dla pracowników i podatnika,

c) zakwaterowanie i wyżywienie dla pracowników i podatnika;

3) dostosowania opakowań produktów do wymagań kontrahentów;

4) przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, w szczególności dotyczącej certyfikacji towarów oraz rejestracji znaków towarowych;

5) przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu, a także w celu składania ofert innym podmiotom.

11. Przepis art. 26e ust. 10 stosuje się odpowiednio.

Art. 26h. …

Art. 26ha. …

…

change 4a · art. 52jb: po ust. 2 dodaje się ust. 2a · addition · provision not found in the consolidated text

2a. W przypadku środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji za koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację uznaje się dokonywane w danym roku podatkowym, zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne od tych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

change 4b · art. 52jb ust. 5 · provision not found in the consolidated text

„w latach 2022–2026” → „w latach 2022– 2036”

change 4c · art. 52jb ust. 5a · repeal · provision not found in the consolidated text

ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych — 4 changes

Dz. U. 2026 poz. 554 · consolidated text March 27, 2026
Note: later amendments may not be reflected: 2026 poz. 912, 2026 poz. 846, 2026 poz. 779.

change 1 · art. 18eb · repeal · provision not found in the consolidated text

change 2a · art. 38eb: po ust. 2 dodaje się ust. 2a · addition · provision not found in the consolidated text

change 2b · art. 38eb ust. 5 · provision not found in the consolidated text

5. Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację od początku roku podatkowego, który rozpoczął się w 2022 r., do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2036 r.

change 2c · art. 38eb ust. 5a · repeal · provision not found in the consolidated text

ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne — 1 changes

Dz. U. 2025 poz. 843 · consolidated text June 13, 2025
Note: later amendments may not be reflected: 2026 poz. 779.

change · art. 11 ust. 1

Art. 11. …

1. Podatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d, opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa w art. 9 ust. 3–3b ustawy o podatku dochodowym, oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 pkt 2, 2a, 2b, 2c, 5~~–6a~~, 6 i 9, art. 26h ust. 1 oraz art. 26hb ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.

1a. Przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1, mogą być pomniejszone o 50 % składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki …

1b. Wysokość wydatków, o których mowa w ust. 1a, ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.

…

Amendments and motions by proposer

Proposed by	adopted	rejected
(unknown)	0	2
PiS	0	2
niez.	0	1

Counted per vote; one vote can cover several amendments voted jointly.

Speeches (74)

Who spoke in the debates on the bill: KO 20, PiS 18, Konfederacja 8, RozwojPlus 5, Polska2050 4, PSL-TD 4, niez. 4, Centrum 3, Lewica 2, Demokracja 2, Konfederacja_KP 1, speakers from outside the Sejm (government, guests) 3.

Text from the Sejm's transcripts; video from the Sejm's broadcast, cut to the speech's time as recorded in the transcript.

In committee (4)

Committee meetings where the bill was discussed (going by the print numbers on the agenda), newest first.

October 22, 2026 · 09:30–09:50 Komisja Finansów Publicznych

IV. Rozpatrzenie poprawek zgłoszonych w czasie drugiego czytania do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druki nr 3149 i 3227).

on the Sejm's site

October 22, 2026 · 09:29–09:52 Komisja Finansów Publicznych

Rozpatrzenie poprawek zgłoszonych w czasie drugiego czytania do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druki nr 3149 i 3227).

on the Sejm's site

October 20, 2026 · 11:50–13:25 Komisja Finansów Publicznych

V. Rozpatrzenie rządowego projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk nr 3149).

on the Sejm's site

October 20, 2026 · 11:47–13:25 Komisja Finansów Publicznych

Rozpatrzenie rządowego projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk nr 3149).

on the Sejm's site

All votes (6)

Sitting 67 · October 22, 2026

43	poprawki nr 1 oraz 4-5 · KP PiS · committee: reject w art. 1 w pkt 1: a) w lit. a skreślić tiret pierwsze, b) skreślić lit. b;	Amendments rejected	200 / 232 / 6
44	poprawki nr 2-3 i 6 · KP PiS · committee: reject w art. 1 skreślić pkt 2 i 3;	Amendments rejected	195 / 235 / 0
45	wniosek mniejszości 1 · w art. 1 pkt 4 nadać brzmienie: „4) w art. 52jb: a) ust. 1 otrzymuje brzmienie: „1. Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą może odliczyć od podstawy...	Minority motion rejected	190 / 225 / 0
46	wniosek mniejszości 2 · w art. 2 pkt 2 nadać brzmienie: „2) w art. 38eb: a) ust. 1 otrzymuje brzmienie: „1. Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych może odliczyć od...	Minority motion rejected	195 / 235 / 0
47	wniosek mniejszości 3 · poseł J. Kowalski art. 7 i 8 nadać brzmienie: „Art. 7. Odliczenie od podstawy obliczenia podatku kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację w wysokości, o której mowa w ustawie...	Minority motion rejected	199 / 230 / 0
48	głosowanie nad całością projektu.	Bill passed	371 / 8 / 58