Bills · print no. 674

Rządowy projekt ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych.

Submitted by: Government (Council of Ministers)

Prints: 674, 734, 734-A

Changes to existing law

Current provisions compared with the bill as in print no. 734 (before second-reading amendments). ~~removed~~ added

ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych — 2 changes

Dz. U. 2023 poz. 2805 · consolidated text December 7, 2023

change 1 · art. 16 ust. 1: po pkt 15a dodaje się pkt 15b · addition

1. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: …

…

14) darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju, z wyjątkiem wpłat na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej, z tym że kosztem uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia produktów spożywczych, o których mowa w …

15) podatku dochodowego oraz wpłat z zysku określonych w odrębnych przepisach;

15a) kwot wypłacanych tytułem podziału (rozliczenia) wyniku finansowego jednostki (zysku netto);

15b) globalnego podatku wyrównawczego, krajowego podatku wyrównawczego, podatku wyrównawczego od niedostatecznie opodatkowanych zysków, o których mowa w ustawie z dnia …… o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (Dz. U. poz. …), oraz podatków równoważnych nakładanych w państwach innych niż Rzeczpospolita Polska;

16) jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w wysokości określonej przez właściwego ministra oraz dodatkowej składki ubezpieczeniowej w przypadku stwierdzenia pogorszenia warunków …

17) kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań;

…

change 2 · art. 20: po ust. 2b dodaje się ust. 2c · addition · provision not found in the consolidated text

2c. Przepisów ust. 1–2b nie stosuje się do kwalifikowanego globalnego podatku wyrównawczego, kwalifikowanego krajowego podatku wyrównawczego, podatku pobieranego na podstawie kwalifikowanej zasady niedostatecznie opodatkowanych zysków, o których mowa w ustawie z dnia … o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych.

ustawa o rachunkowości — 7 changes

Dz. U. 2023 poz. 120 · consolidated text November 4, 2022

change 1 · art. 37: dodaje się ust. 12 · addition

Art. 37. …

…

10. Jednostki, które za poprzedni rok obrotowy nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości: …

11. Przepisu ust. 10 nie stosuje się do jednostek, o których mowa w art. 3 ust. 1e pkt 1–6.

12. Jednostka nie tworzy rezerw i nie ustala aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego związanych z globalnym podatkiem wyrównawczym, krajowym podatkiem wyrównawczym i podatkiem wyrównawczym od niedostatecznie opodatkowanych zysków, o których mowa w ustawie z dnia … o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (Dz. U. poz. …).

change 2a · art. 45 ust. 1

Art. 45. …

1. Sprawozdanie finansowe sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, o którym mowa w art. 12 ust. 2, oraz na inny dzień bilansowy, stosując odpowiednio, z zastrzeżeniem ust. 1a ~~i 1b~~–1ba, zasady wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego, określone w rozdziale 4.

1a. Sprawozdania finansowe emitentów papierów wartościowych dopuszczonych, emitentów zamierzających ubiegać się lub ubiegających się o ich dopuszczenie do obrotu na jednym z rynków regulowanych krajów Europejskiego …

1b. Sprawozdania finansowe jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej, w której jednostka dominująca sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe zgodnie z MSR, mogą być sporządzane zgodnie z MSR.

…

change 2b · art. 45: po ust. 1b dodaje się ust. 1ba · addition

Art. 45. …

1ba. Sprawozdania finansowe jednostek będących podatnikami krajowego podatku wyrównawczego, o którym mowa w ustawie z dnia …… o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych, mogą być sporządzane zgodnie z MSR.

1c. Decyzję w sprawie sporządzania sprawozdań finansowych zgodnie z MSR, przez jednostki, o których mowa w ust. 1a oraz 1b, podejmuje organ zatwierdzający.

1d. Organ zatwierdzający może podjąć decyzję w sprawie zaprzestania stosowania MSR przy sporządzaniu sprawozdań finansowych przez jednostki w przypadku ustania okoliczności, o których mowa w ust. 1a i 1b.

…

change 2c · art. 45 ust. 1d

Art. 45. …

…

1c. Decyzję w sprawie sporządzania sprawozdań finansowych zgodnie z MSR, przez jednostki, o których mowa w ust. 1a oraz 1b, podejmuje organ zatwierdzający.

1e. Sprawozdania finansowe oddziałów przedsiębiorcy zagranicznego mogą być sporządzane zgodnie z MSR, jeżeli przedsiębiorca ten sporządza sprawozdanie finansowe zgodnie z MSR.

1f. Sprawozdanie finansowe sporządza się w postaci elektronicznej oraz opatruje się kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym.

…

change 3 · art. 74: dodaje się ust. 4 · addition

Art. 74. …

…

2. Pozostałe zbiory przechowuje się co najmniej przez okres: …

3. Okresy przechowywania ustalone w ust. 2 oblicza się od początku roku następującego po roku obrotowym, którego dane zbiory dotyczą.

4. W przypadku jednostek podlegających opodatkowaniu na podstawie przepisów ustawy z dnia … 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych okresy przechowywania, o których mowa w ust. 1 i 2, wynoszą co najmniej 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku określony w przepisach tej ustawy.

change 4a · ust. 1: po pkt 19 dodaje się pkt 20 · addition · provision not found in the consolidated text

20) informację, że do jednostki ma zastosowanie art. 37 ust. 12, na mocy którego jednostka nie tworzy rezerw i nie ustala aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego związanych z globalnym podatkiem wyrównawczym, krajowym podatkiem wyrównawczym i podatkiem wyrównawczym od niedostatecznie opodatkowanych zysków, o których mowa w ustawie z dnia … o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych.

change 4b · ust. 2: po pkt 12 dodaje się pkt 13 · addition · provision not found in the consolidated text

13) informacje o kwotach z tytułu opodatkowania jednostki w bieżącym okresie sprawozdawczym globalnym podatkiem wyrównawczym, krajowym podatkiem wyrównawczym i podatkiem wyrównawczym od niedostatecznie opodatkowanych zysków, o których mowa w ustawie z dnia … o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych.

Ordynacja podatkowa — 4 changes

Dz. U. 2023 poz. 2383 · consolidated text October 11, 2023

change 1a– · art. 13 ust. 2: po pkt 4 dodaje się pkt 4a · addition

§ 2. Szef Krajowej Administracji Skarbowej jest organem podatkowym – jako: …

…

2) organ odwoławczy od decyzji i postanowień wydanych w sprawach, o których mowa w pkt 1, 7 i 9;

3) organ właściwy w sprawach uprzednich porozumień cenowych, o których mowa w dziale III ustawy z dnia 16 października 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich …

4) organ właściwy w sprawach dotyczących interpretacji przepisów prawa podatkowego, o których mowa w art. 14b § 1, w zakresie określonym w art. 14e § 1;

4a) organ właściwy w sprawach zmiany albo uchylenia opinii w sprawie opodatkowania wyrównawczego, o której mowa w art. 14t § 1, w przypadkach, o których mowa w art. 14zd § 3;

5) organ właściwy w sprawach informacji przekazywanych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe o otwartych i zamkniętych rachunkach bankowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej;

6) organ właściwy w sprawach opinii zabezpieczających;

…

change 1a– · art. 13 ust. 2 pkt 6

§ 2. Szef Krajowej Administracji Skarbowej jest organem podatkowym – jako: …

…

4) organ właściwy w sprawach dotyczących interpretacji przepisów prawa podatkowego, o których mowa w art. 14b § 1, w zakresie określonym w art. 14e § 1;

6) organ właściwy w sprawach opinii zabezpieczających, w tym w zakresie opinii zabezpieczających w sprawie opodatkowania wyrównawczego;

7) organ pierwszej instancji w sprawach, o których mowa w art. 119g § 1 i 8;

8) organ właściwy w sprawach dotyczących informacji o schematach podatkowych;

…

change 1b · art. 13 ust. 2a: po pkt 1 dodaje się pkt 1a · addition

§ 2a. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej jest organem podatkowym – jako: …

1) organ właściwy w sprawach dotyczących wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego, o których mowa w art. 14b § 1 i art. 14e § 1a;

1a) organ właściwy w sprawach wydawania, zmiany albo uchylenia opinii w sprawie opodatkowania wyrównawczego, o której mowa w art. 14t § 1;

2) organ pierwszej instancji właściwy w sprawach wydawania: …

3) 9) organ odwoławczy od decyzji i postanowień wydanych w sprawach, o których mowa w pkt 2 i 4;

…

change 2 · art. 119w ust. 1

Art. 119w. …

§ 1. Zainteresowany może zwrócić się do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej o wydanie opinii zabezpieczającej, z wyłączeniem opinii zabezpieczającej w sprawie opodatkowania wyrównawczego, o której mowa w rozdziale 6.

§ 2. Zainteresowani, którzy powiązani są tą samą czynnością, mogą wystąpić ze wspólnym wnioskiem.

§ 3. Wniosek może dotyczyć czynności planowanej, rozpoczętej lub dokonanej.

Kodeks karny skarbowy — 3 changes

Dz. U. 2024 poz. 628 · consolidated text March 11, 2024

change 1 · · provision not found in the consolidated text

1) Niniejsza ustawa w zakresie swojej regulacji:

1) realizuje postanowienia dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/1371 z dnia 5 lipca 2017 r. w sprawie zwalczania za pośrednictwem prawa karnego nadużyć na szkodę interesów finansowych Unii (Dz. Urz. UE L 198 z 28.07.2017, str.

29);

2) wdraża dyrektywę Rady (UE) 2022/2523 z dnia 14 grudnia 2022 r. w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania międzynarodowych grup przedsiębiorstw oraz dużych grup krajowych w Unii (Dz. Urz. UE L 328 z 22.12.2022, str. 1 oraz Dz. Urz. UE L 13 z 16.01.2023, str.

9).

change 2 · po art. 56e dodaje się art. 56f · addition

…

Art. 56c. …

Art. 56d. …

Art. 56e. …

Art. 56f.

§ 1. Podatnik, który wbrew obowiązkowi nie składa właściwemu organowi podatkowemu informacji, o której mowa w art. 133 ust. 1 ustawy z dnia … o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (Dz. U. poz. ...), nie składa jej za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub składa ją niezgodnie z wzorem dokumentu elektronicznego, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.

§ 2. Podatnik, który w informacji, o której mowa w art. 133 ust. 1 ustawy z dnia … o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych, podaje nieprawdę lub zataja prawdę, podlega karze grzywny do 480 stawek dziennych.

§ 3. Podatnik, który wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi podatkowemu informacji, o której mowa w art. 133 ust. 1 ustawy z dnia … o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.

§ 4. W wypadku mniejszej wagi sprawca czynu zabronionego określonego w § 1–3 podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.

Art. 57. …

Art. 57a. …

…

change 3 · po art. 80g dodaje się art. 80h · addition

…

Art. 80e. …

Art. 80f. …

Art. 80g. …

Art. 80h.

§ 1. Kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi podatkowemu zawiadomienia o danych, o którym mowa w art. 133 ust. 7 ustawy z dnia …. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.

§ 2. W wypadku mniejszej wagi sprawca czynu zabronionego określonego w § 1 podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.

Art. 81. …

Art. 82. …

…

Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi — 3 changes

Dz. U. 2024 poz. 935 · consolidated text May 23, 2024

change 1 · art. 3 ust. 2 pkt 4a

§ 2. Kontrola działalności administracji publicznej przez sądy administracyjne obejmuje orzekanie w sprawach skarg na: …

…

3) postanowienia wydane w postępowaniu egzekucyjnym i zabezpieczającym, na które przysługuje zażalenie;

4) inne niż określone w pkt 1–3 akty lub czynności z zakresu administracji publicznej dotyczące uprawnień lub obowiązków wynikających z przepisów prawa, z wyłączeniem aktów lub czynności podjętych w ramach postępowania …

4a) pisemne interpretacje przepisów prawa podatkowego wydawane w indywidualnych sprawach, opinie zabezpieczające i odmowy wydania opinii zabezpieczających, opinie w sprawie opodatkowania wyrównawczego, opinie zabezpieczające w sprawie opodatkowania wyrównawczego i odmowy wydania opinii zabezpieczających w sprawie opodatkowania wyrównawczego;

4b) opinie, o których mowa w art. 119zzl § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa, i odmowy wydania tych opinii;

5) akty prawa miejscowego organów jednostek samorządu terytorialnego i terenowych organów administracji rządowej;

…

change 2 · art. 57a

…

Art. 56. W razie wniesienia skargi do sądu po wszczęciu postępowania administracyjnego w celu zmiany, uchylenia, stwierdzenia nieważności aktu lub wznowienia postępowania, postępowanie sądowe podlega zawieszeniu.

Art. 57. …

Art. 57a. Skarga na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną w indywidualnej sprawie, opinię zabezpieczającą, opinię, o której mowa w art. 119zzl § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa, i odmowę wydania tych opinii, opinię w sprawie opodatkowania wyrównawczego, opinię zabezpieczającą w sprawie opodatkowania wyrównawczego i odmowę wydania opinii zabezpieczającej w sprawie opodatkowania wyrównawczego może być oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego.~~25)~~ Sąd administracyjny jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną.

Art. 58. …

Art. 59. …

…

change 3 · art. 146 ust. 1

Art. 146. …

~~§ 1.~~ Sąd, uwzględniając skargę na akt lub czynność, o których mowa w art. 3 § 2 pkt 4–4b, uchyla ten akt, interpretację, opinię zabezpieczającą, opinię, o której mowa w art. 119zzl § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa, lub odmowę wydania tych opinii, opinię w sprawie opodatkowania wyrównawczego, opinię zabezpieczającą w sprawie opodatkowania wyrównawczego i odmowę wydania opinii zabezpieczającej w sprawie opodatkowania wyrównawczego albo stwierdza bezskuteczność czynności.~~43) Przepis art. 145 § 1 pkt 1 stosuje się odpowiednio.~~

§ 2. W sprawach skarg na akt lub czynność, o których mowa w art. 3 § 2 pkt 4, sąd może w wyroku uznać uprawnienie lub obowiązek wynikające z przepisów prawa.

ustawa o Krajowej Administracji Skarbowej — 1 changes

Dz. U. 2023 poz. 615 · consolidated text March 10, 2023

change · art. 22 ust. 1: po pkt 2a dodaje się pkt 2b · addition · provision not found in the consolidated text

2b) prowadzenie spraw dotyczących opinii w sprawie opodatkowania wyrównawczego;

ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami — 7 changes

Dz. U. 2023 poz. 241 · consolidated text November 16, 2022

change 1 · art. 75t ust. 4 pkt 3 · provision not found in the consolidated text

3) adres elektroniczny;

change 2a · art. 75u ust. 3 pkt 1 lit. c · provision not found in the consolidated text

c) adres elektroniczny,

change 3 · art. 75y ust. 1 pkt 1 lit. c · provision not found in the consolidated text

c) adres elektroniczny,

change 4 · art. 76 pkt 2: po lit. d dodaje się lit. e i f · addition

2) interpretacji podatkowej – rozumie się przez to: …

…

b) opinię zabezpieczającą, o której mowa w art. 119y § 1 ustawy – Ordynacja podatkowa, dotyczącą czynności planowanej lub rozpoczętej, a także odmowę jej wydania i jej zmianę, o których mowa w art. 119y § 2 i art. 119zd …

c) porozumienie podatkowe, o którym mowa w art. 20zb pkt 1 i 3 ustawy – Ordynacja podatkowa, a także jego rozwiązanie na podstawie art. 20ze § 1 i 2 tej ustawy,

d) porozumienie inwestycyjne w zakresie, o którym mowa w art. 20zt pkt 2 i 5 ustawy – Ordynacja podatkowa, a także jego zmianę, wypowiedzenie i wygaśnięcie;,

e) opinię w sprawie opodatkowania wyrównawczego, o której mowa w art. 14t § 1 ustawy – Ordynacja podatkowa, a także jej zmianę lub uchylenie, o których mowa w art. 14zd § 1 pkt 1 i 2 tej ustawy,

f) opinię zabezpieczającą w sprawie opodatkowania wyrównawczego, o której mowa w art. 119zfp § 1 ustawy – Ordynacja podatkowa, a także odmowę jej wydania i jej zmianę, o których mowa w art. 119zfr § 2 i art. 119zfw tej ustawy;

change 5 · · provision not found in the consolidated text

Przepisy zmieniające, epizodyczne, przejściowe i końcowe

change 6a · · provision not found in the consolidated text

Przepisy epizodyczne, przejściowe i końcowe

change 6b · dodaje się art. 97a · addition · provision not found in the consolidated text

Art. 97a. Listę państw i terytoriów, o której mowa w art. 75a ust. 6, obowiązującą za 2023 r., ogłasza się w terminie do dnia 31 grudnia 2024 r.

Amendments and motions by proposer

Proposed by	adopted	rejected
KO	6	0

Counted per vote; one vote can cover several amendments voted jointly.

Speeches (36)

Who spoke in the debates on the bill: KO 10, PiS 9, Polska2050-TD 4, Konfederacja 4, Lewica 3, PSL-TD 2, Razem 1, speakers from outside the Sejm (government, guests) 3.

Text from the Sejm's transcripts; video from the Sejm's broadcast, cut to the speech's time as recorded in the transcript.

All votes (8)

Sitting 19 · October 10, 2024

wniosek o odrzucenie projektu w pierwszym czytaniu.

Motion failed — the bill proceeds

16 / 238 / 98

Sitting 21 · November 6, 2024

6	poprawka 1 · KP KO · committee: adopt w art. 58 dodać ust. 6 w brzmieniu: „6. W przypadku gdy wybór, o którym mowa w ust. 1, dotyczy aktywa z tytułu nabytej wierzytelności albo wielu wierzytelności nabytych w...	Amendment adopted	234 / 181 / 16
7	poprawka 2 · KP KO · committee: adopt w art. 59 dodać ust. 8 w brzmieniu: „8. Przepisy ust. 1–7 stosuje się do nieruchomości, które jednostka składowa kwalifikuje jako inwestycje długoterminowe, pozostałe aktywa...	Amendment adopted	234 / 182 / 15
8	poprawki nr 3 i 8 · KP KO · committee: adopt w art. 137 w ust. 3 wyrazy „art. 125 ust. 1, art. 127 ust. 1, art. 146 ust. 1 i art. 147,” zastąpić wyrazami „art. 125 ust. 1 i art. 127 ust. 1,”;	Amendments adopted	238 / 182 / 16
9	poprawki nr 4-6 · KP KO · committee: adopt po art. 140 dodać art. 140a w brzmieniu: „Art. 140a. W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe (Dz. U. z 2023 r. poz. 2488, poz. 996, 1394 i z 2024 r. poz. 879) w...	Amendments adopted	254 / 182 / 0
10	poprawka 7 · KP KO · committee: adopt w art. 145 w pkt 2 w lit. b skreślić wyrazy „w zakresie Akcji nr 13 BEPS”;	Amendment adopted	237 / 182 / 16
11	poprawka 9 · KP KO · committee: adopt w art. 152 ust. 1 nadać brzmienie: „1. W okresie od dnia 1 marca 2026 r. do dnia 30 maja 2026 r. grupa może złożyć oświadczenie, w formie aktu notarialnego, o wyborze...	Amendment adopted	237 / 182 / 16
12	głosowanie nad całością projektu.	Bill passed	236 / 188 / 9