Sprawozdanie Komisji Finansów Publicznych o rządowym projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

SEJM RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ X kadencja SPRAWOZDANIE KOMISJI FINANSÓW PUBLICZNYCH

o rządowym projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk nr 3137) Sejm na 66. posiedzeniu w dniu 6 października 2026 r., zgodnie z art. 39 ust. 2 regulaminu Sejmu, skierował powyższy projekt ustawy do Komisji Finansów Publicznych w celu rozpatrzenia. Komisja Finansów Publicznych po rozpatrzeniu tego projektu ustawy na posiedzeniu w dniu 20 października 2026 r.

wnosi:

Wysoki Sejm uchwalić raczy załączony projekt ustawy.

Warszawa, dnia 20 października 2026 r.

Przewodniczący Komisji Sprawozdawca Finansów Publicznych

(-) Zofia Czernow (-) Janusz Cichoń Projekt U S T AWA

z dnia

o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

Art. 1. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2026 r. poz. 592, 779, 846, 1079, 1098 i 1123) wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 2 w ust. 1 w pkt 7 skreśla się wyrazy „ , objętych wspólnością majątkową małżeńską”;

2) w art. 11 ust. 1 otrzymuje brzmienie: „1. Przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, z zastrzeżeniem:

1) art. 14 i art. 14b–15;

2) art. 17 ust. 1:

a) pkt 2 w zakresie ustawowej waloryzacji środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych i imiennych rachunkach członka spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej,

b) pkt 6 i 9,

c) pkt 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych,

d) pkt 11;

3) art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f.”;

3) w art. 17:

a) w ust. 1:

– pkt 2 otrzymuje brzmienie:

„2) odsetki i inne przychody od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, w tym z tytułu ustawowej waloryzacji środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych i imiennych rachunkach członka spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, z wyjątkiem przychodów określonych w art. 14 ust. 2 pkt 5;”,

– w pkt 3a wyraz „wykup” zastępuje się wyrazami „przychody z wykupu”,

b) po ust. 1i dodaje się ust. 1j w brzmieniu: „1j. W przypadku ustawowej waloryzacji środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych i imiennych rachunkach członka spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej przychód, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, powstaje w dniu dopisania kwoty waloryzacji do tych rachunków.”;

4) w art. 19 po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu: „2a. Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, w celu uregulowania w całości lub w części zobowiązania, w tym z tytułu zaciągniętej pożyczki (kredytu), jest wysokość zobowiązania uregulowanego w następstwie takiego odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak wartość rynkowa tych rzeczy lub praw jest wyższa niż wysokość zobowiązania uregulowanego w wyniku odpłatnego zbycia tych rzeczy lub praw, przychód ten określa się w wysokości wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przy czym przepisy ust. 1, 3 i 4 stosuje się odpowiednio.”;

5) w art. 21 w ust. 1:

a) w pkt 130 wyrazy „odsetki lub dyskonto od” zastępuje się wyrazami „przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 3 i 3a, z tytułu”,

b) w pkt 130b wyrazy „odsetki lub dyskonto od” zastępuje się wyrazami „przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 3 i 3a, z tytułu”,

c) w pkt 130c:

– wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: „przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 3 i 3a, uzyskane przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, z tytułu obligacji:”,

– w części wspólnej wyrazy „osiągnięcia dochodu” zastępuje się wyrazami „uzyskania przychodu”,

d) w pkt 130d wyrazy „odsetki lub dyskonto od” zastępuje się wyrazami „przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 3 i 3a, z tytułu”;

6) w art. 22 po ust. 1t dodaje się ust. 1ta i 1tb w brzmieniu: „1ta. W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce powstałej z przekształcenia innej spółki koszty uzyskania przychodów związane z objęciem lub nabyciem udziałów (akcji) w spółce przekształcanej są ustalane na podstawie odpowiednio ust. 1f–1gc, 1ł albo 1t albo art. 23 ust. 1 pkt 38 albo 38c, przy czym jeżeli wartość nominalna udziałów (akcji) albo udziału kapitałowego w spółce uległa zmniejszeniu, koszty uzyskania przychodów ustala się w proporcji określonej odpowiednio w art. 24 ust. 5d albo 5e.

1tb. Przepis ust. 1ta stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy przedmiotem odpłatnego zbycia są udziały (akcje) w spółce, która powstała w następstwie kolejnych przekształceń, przy czym jeżeli w wyniku kolejnych przekształceń u podatnika powstał przychód, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 8, wartość tego przychodu powiększa koszty uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia udziałów (akcji).”;

7) w art. 22b w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie:

„1) wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w wyniku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze kupna,”;

8) w art. 22h w ust. 3 wyrazy „art. 22i ust. 2–7” zastępuje się wyrazami „art. 22i ust. 2–9”;

9) w art. 22i dodaje się ust. 9 w brzmieniu: „9. Podatnicy mogą podwyższać lub obniżać stawki amortyzacyjne, na podstawie ust. 2–5, w odniesieniu do danego roku podatkowego, niepóźniej niż do dnia upływu terminu określonego do złożenia zeznania za ten rok podatkowy.”;

10) w art. 23 w ust. 1 w pkt 4 lit. b i c otrzymują brzmienie:

„b) 150 000 zł – jeżeli emisja CO2 samochodu osobowego wyposażonego w silnik spalinowy wynosi mniej niż 50 g na kilometr zgodnie z co najmniej jednym z następujących dowodów:

– danymi zawartymi w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, lub

– świadectwem zgodności w rozumieniu art. 3 pkt 5 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2018/858 z dnia 30 maja 2018 r. w sprawie homologacji i nadzoru rynku pojazdów silnikowych i ich przyczep oraz układów, komponentów i oddzielnych zespołów technicznych przeznaczonych do tych pojazdów, zmieniającego rozporządzenie (WE) nr 715/2007 i (WE) nr 595/2009 oraz uchylającego dyrektywę 2007/46/WE (Dz. Urz. UE L 151 z 14.06.2018, str. 1, z późn. zm.), lub

– świadectwem unijnego indywidualnego dopuszczenia pojazdu albo ze świadectwem krajowego indywidualnego dopuszczenia pojazdu w rozumieniu odpowiednio art. 2 ust. 1 pkt 32 i 33 ustawy z dnia 14 kwietnia 2023 r. o systemach homologacji pojazdów oraz ich wyposażenia (Dz. U. poz. 919), lub

– dokumentem wydanym albo uznanym przez Dyrektora Transportowego Dozoru Technicznego na zasadach określonych w ustawie z dnia 14 kwietnia 2023 r. o systemach homologacji pojazdów oraz ich wyposażenia,

c) 100 000 zł – w przypadku samochodu osobowego innego niż określony w lit. a i b;”;

11) w art. 23s w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:

„1) wysokość oprocentowania pożyczki jest ustalana w oparciu o stopę zmienną, nierzadziej niż co 3 miesiące, przy zastosowaniu rodzaju bazowej stopy procentowej i wysokości marży, ogłoszonych w aktualnym na dzień zawarcia umowy obwieszczeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych;”;

12) w art. 24 ust. 5d i 5e otrzymują brzmienie: „5d. Dochodem, o którym mowa w ust. 5 pkt 1, jest nadwyżka przychodu otrzymanego z umorzenia udziałów (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości nominalnej nad kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f–1gc, 1ł, 1t albo 1ta albo art. 23 ust. 1 pkt 38 albo 38c, przy czym:

1) w przypadku zmniejszenia wartości nominalnej udziałów (akcji):

a) koszty te ustala się w takiej proporcji, w jakiej pozostaje wartość, o jaką została zmniejszona wartość nominalna udziału (akcji), do jej wartości nominalnej przed tym zmniejszeniem,

b) część kosztów pozostałą po obliczeniu proporcji, o której mowa w lit. a, uznaje się za wydatki na objęcie lub nabycie tych udziałów (akcji) po zmniejszeniu ich wartości nominalnej;

2) jeżeli wynagrodzenie z tytułu umorzenia lub zmniejszenia wartości nominalnej udziałów (akcji) nie zostało w całości wypłacone, koszty te ustala się proporcjonalnie do wysokości otrzymanego wynagrodzenia z tytułu tego umorzenia lub zmniejszenia wartości;

3) jeżeli nabycie udziałów (akcji) nastąpiło w drodze spadku lub darowizny, kosztami tymi są wydatki poniesione przez spadkodawcę lub darczyńcę na nabycie tych udziałów (akcji).

5e. Dochodem, o którym mowa w ust. 5 pkt 1a albo 1b, jest nadwyżka przychodu otrzymanego ze zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c–e, albo z wystąpienia z takiej spółki, nad kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f–1gc, 1ł, 1t albo 1ta albo art. 23 ust. 1 pkt 38, przy czym:

1) w przypadku zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika:

a) koszty te ustala się w takiej proporcji, w jakiej pozostaje wartość, o jaką został zmniejszony ten udział kapitałowy, do jego wartości przed zmniejszeniem,

b) część kosztów pozostałą po obliczeniu proporcji, o której mowa w lit. a, uznaje się za wydatki na nabycie ogółu praw i obowiązków po zmniejszeniu tego udziału kapitałowego;

2) jeżeli wynagrodzenie z tytułu zmniejszenia udziału kapitałowego lub wystąpienia wspólnika z takiej spółki nie zostało w całości wypłacone, koszty te ustala się proporcjonalnie do wysokości faktycznie uzyskanego wynagrodzenia z tytułu tego zmniejszenia lub wystąpienia;

3) jeżeli nabycie ogółu praw i obowiązków w takiej spółce nastąpiło w drodze spadku lub darowizny, kosztami tymi są wydatki poniesione przez spadkodawcę lub darczyńcę na nabycie tego ogółu praw i obowiązków.”;

13) w art. 30a:

a) w ust. 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie:

„3) z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku bankowym lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, w tym z tytułu ustawowej waloryzacji środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych i imiennych rachunkach członka spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem przychodów określonych w art. 14 ust. 2 pkt 5;”,

b) po ust. 19 dodaje się ust. 19a w brzmieniu: „19a. Przepisu ust. 19 nie stosuje się do przychodów określonych w tym przepisie, jeżeli od zysków za okres opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek został uprzednio zapłacony, na podstawie art. 28h ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, należny ryczałt od dochodów spółek w zakresie dochodu z tytułu zysku netto rozdysponowanego po zakończeniu stosowania opodatkowania tym ryczałtem.”;

14) w art. 30h:

a) ust. 2 otrzymuje brzmienie: „2. Podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 000 000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w:

1) art. 27 ust. 1, 9 i 9a oraz art. 30c ust. 1 po pomniejszeniu tych dochodów wyłącznie o wysokość:

a) strat, o których mowa w art. 9,

b) składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a,

c) składek, o których mowa w art. 30c ust. 2 pkt 2,

2) art. 30b ust. 1 po pomniejszeniu tego dochodu wyłącznie o wysokość strat, o których mowa w art. 9,

3) art. 30b ust. 1a,

4) art. 30ca ust. 3,

5) art. 30f ust. 1 po pomniejszeniu tego dochodu wyłącznie o kwoty, o których mowa w art. 30f ust. 5

– przy czym pomniejszenia te mogą zostać uwzględnione, jeżeli zostały one uprzednio odliczone od tych dochodów w związku z obliczeniem zobowiązania podatkowego.”,

b) po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu: „2a. Dochodów, o których mowa w ust. 2, nie pomniejsza się o inne niż wymienione w tym przepisie odliczenia lub pomniejszenia przysługujące w związku z obliczeniem zobowiązania podatkowego.”;

15) w art. 41:

a) w ust. 24:

– wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: „Płatnicy nie są obowiązani do poboru podatku, w tym w przypadku, o którym mowa w ust. 12, od:”,

– pkt 1 otrzymuje brzmienie:

„1) odsetek lub dyskonta od listów zastawnych,”,

– w pkt 2 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: „przychodów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 3 i 3a, z tytułu obligacji:”,

– część wspólna otrzymuje brzmienie: „– z wyłączeniem płatnika, o którym mowa w ust. 4d, w zakresie dochodów (przychodów) uzyskanych przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, oraz płatnika, o którym mowa w ust. 10.”,

b) w ust. 24b po wyrazach „tych obligacji” dodaje się wyrazy „albo wykupu przez emitenta tych obligacji”;

16) w art. 52a:

a) w ust. 1 w pkt 1 wyrazy „dochody z tytułu odsetek i dyskonta od” zastępuje się wyrazami „przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 3 i 3a, z tytułu”,

b) ust. 4 otrzymuje brzmienie: „4. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do przychodów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 3 i 3a, z tytułu obligacji określonych w ust. 1 pkt 1.”.

Art. 2. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2026 r. poz. 554, 779, 846, 912 i 1123) wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 8 uchyla się ust. 6a;

2) w art. 11g w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:

„1) wysokość oprocentowania pożyczki jest ustalana w oparciu o stopę zmienną, nierzadziej niż co 3 miesiące, przy zastosowaniu rodzaju bazowej stopy procentowej i wysokości marży, ogłoszonych w aktualnym na dzień zawarcia umowy obwieszczeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych;”;

3) w art. 12 po ust. 4a dodaje się ust. 4aa i 4ab w brzmieniu: „4aa. Przepis ust. 4 pkt 3 stosuje się odpowiednio w przypadku zmniejszenia wartości nominalnej udziałów (akcji) w spółce, przy czym:

1) koszty uzyskania przychodów ze zmniejszenia wartości nominalnej udziałów (akcji) ustala się w takiej proporcji, w jakiej pozostaje wartość, o jaką została zmniejszona wartość nominalna udziału (akcji), do wartości nominalnej udziału (akcji) przed tym zmniejszeniem;

2) część kosztów pozostałą po obliczeniu proporcji, o której mowa w pkt 1, uznaje się za wydatki na nabycie lub objęcie tych udziałów (akcji) po zmniejszeniu ich wartości nominalnej;

3) jeżeli wynagrodzenie z tytułu zmniejszenia wartości nominalnej udziałów (akcji) nie zostało w całości wypłacone, koszty, o których mowa w pkt 1, ustala się proporcjonalnie do wysokości otrzymanego wynagrodzenia z tytułu tego zmniejszenia.

4ab. W przypadku, o którym mowa w ust. 4 pkt 3d, koszt zmniejszenia udziału kapitałowego ustala się w takiej proporcji, w jakiej pozostaje wartość, o jaką został zmniejszony ten udział kapitałowy, do jego wartości przed tym zmniejszeniem, przy czym:

1) koszty uzyskania przychodów pozostałe po zmniejszeniu udziału kapitałowego uznaje się za wydatki na nabycie ogółu praw i obowiązków w takiej spółce;

2) jeżeli wynagrodzenie ze zmniejszenia udziału kapitałowego nie zostało w całości wypłacone, koszty uzyskania przychodów ustala się proporcjonalnie do wysokości faktycznie uzyskanego wynagrodzenia z tytułu tego zmniejszenia.”;

4) w art. 15 po ust. 1xd dodaje się ust. 1xe i 1xf w brzmieniu: „1xe. W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce powstałej z przekształcenia innej spółki koszty uzyskania przychodów na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w spółce przekształcanej są ustalane na podstawie odpowiednio art. 15 ust. 1j, 1k albo 1xd albo art. 16 ust. 1 pkt 8 albo 8b–8e, przy czym jeżeli wartość nominalna udziałów (akcji) albo udziału kapitałowego w spółce uległa zmniejszeniu, koszty uzyskania przychodów ustala się w proporcji określonej odpowiednio w art. 12 ust. 4aa albo 4ab.

1xf. Przepis ust. 1xe stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy przedmiotem odpłatnego zbycia są udziały (akcje) w spółce, która powstała w następstwie kolejnych przekształceń, przy czym jeżeli w wyniku kolejnych przekształceń u podatnika powstał przychód, o którym mowa w art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. j, wartość tego przychodu powiększa koszt uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia udziałów (akcji).”;

5) w art. 16:

a) w ust. 1 w pkt 4 lit. b i c otrzymują brzmienie:

„b) 150 000 zł – jeżeli emisja CO2 samochodu osobowego wyposażonego w silnik spalinowy wynosi mniej niż 50 g na kilometr zgodnie z co najmniej jednym z następujących dowodów:

– danymi zawartymi w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, lub

– świadectwem zgodności w rozumieniu art. 3 pkt 5 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2018/858 z dnia 30 maja 2018 r. w sprawie homologacji i nadzoru rynku pojazdów silnikowych i ich przyczep oraz układów, komponentów i oddzielnych zespołów technicznych przeznaczonych do tych pojazdów, zmieniającego rozporządzenie (WE) nr 715/2007 i (WE) nr 595/2009 oraz uchylającego dyrektywę 2007/46/WE (Dz. Urz. UE L 151 z 14.06.2018, str. 1, z późn. zm.), lub

– świadectwem unijnego indywidualnego dopuszczenia pojazdu albo ze świadectwem krajowego indywidualnego dopuszczenia pojazdu w rozumieniu odpowiednio art. 2 ust. 1 pkt 32 i 33 ustawy z dnia 14 kwietnia 2023 r. o systemach homologacji pojazdów oraz ich wyposażenia (Dz. U. poz. 919), lub

– dokumentem wydanym albo uznanym przez Dyrektora Transportowego Dozoru Technicznego na zasadach określonych w ustawie z dnia 14 kwietnia 2023 r. o systemach homologacji pojazdów oraz ich wyposażenia,

c) 100 000 zł – w przypadku samochodu osobowego innego niż określony w lit. a i b;”,

b) po ust. 1c dodaje się ust. 1d i 1e w brzmieniu: „1d. Przepisy ust. 1 pkt 13e i 13f stosuje się odpowiednio do kosztów poniesionych w związku z uzyskaniem środków finansowych pochodzących z kolejnego finansowania dłużnego, w tym z kolejnej pożyczki (kredytu), zaciągniętego w jakiejkolwiek formie w celu spłaty finansowania dłużnego bezpośrednio przeznaczonego na cele wymienione w tych przepisach.

1e. Jeżeli koszty finansowania dłużnego, o których mowa w ust. 1 pkt 13e i 13f, nie są związane z uzyskaniem środków finansowych przeznaczonych wyłącznie na cele wymienione w tych przepisach, koszty te ustala się w takiej części, jaka odpowiada proporcji:

1) kwoty kapitału finansowania dłużnego przeznaczonego na cele wymienione w tych przepisach do całkowitej kwoty kapitału tego finansowania dłużnego – w przypadku gdy finansowanie dłużne zostało uzyskane również na inne cele niż wymienione w tych przepisach,

2) niespłaconej kwoty kapitału pierwotnego finansowania dłużnego uzyskanego bezpośrednio na cele wymienione w tych przepisach do kwoty kapitału kolejnego finansowania dłużnego uzyskanego w celu spłaty tego pierwotnego finansowania, w tym w drodze refinansowania lub konsolidacji kilku zobowiązań,

3) niespłaconej kwoty kapitału kolejnego finansowania dłużnego, o którym mowa w pkt 2, do kwoty kapitału finansowania dłużnego uzyskanego w celu spłaty tego kolejnego finansowania, w tym w drodze refinansowania lub konsolidacji kilku zobowiązań

– przy czym proporcję tę ustala się na dzień uzyskania finansowania dłużnego, z którego podatnik ponosi takie koszty.”;

6) w art. 16b w ust. 2 w pkt 2 uchyla się lit. b;

7) w art. 16h w ust. 3 wyrazy „art. 16i ust. 2–7” zastępuje się wyrazami „art. 16i ust. 2–9”;

8) w art. 16i dodaje się ust. 9 w brzmieniu: „9. Podatnicy mogą podwyższać lub obniżać stawki amortyzacyjne, na podstawie ust. 2–5, w odniesieniu do danego roku podatkowego, niepóźniej niż do dnia upływu terminu określonego do złożenia zeznania za ten rok podatkowy.”;

9) w art. 17 w ust. 1:

a) po pkt 6c dodaje się pkt 6d w brzmieniu:

„6d) dochody organizacji pozarządowych, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, w części przeznaczonej na działalność pożytku publicznego, o której mowa w tej ustawie, z wyłączeniem działalności gospodarczej;”,

b) pkt 37 otrzymuje brzmienie:

„37) dochody Banku Gospodarstwa Krajowego uzyskane:

a) w związku z prowadzeniem funduszy utworzonych, powierzonych lub przekazanych temu bankowi na podstawie odrębnych ustaw, stanowiące równowartość dochodów uzyskanych przez te fundusze z tytułów określonych w przepisach regulujących ich tworzenie i funkcjonowanie – w części przeznaczonej wyłącznie na realizację celów wymienionych w tych przepisach,

b) ze zbycia lub z wykupu obligacji skarbowych otrzymanych na zwiększenie funduszu statutowego;”;

10) w art. 24aa w ust. 2:

a) we wprowadzeniu do wyliczenia po wyrazach „koszty poniesione przez podatnika” dodaje się wyrazy „ , a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej – koszty poniesione przez spółki tworzące tę grupę,”,

b) uchyla się pkt 2,

c) w pkt 3 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: „ten podmiot powiązany przekazuje, w jakiejkolwiek formie, co najmniej 10 % przychodów określonych zgodnie z przepisami o podatku dochodowym lub z przepisami o rachunkowości, uzyskanych od podatnika lub innych spółek, o których mowa w art. 3 ust. 1, powiązanych w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 5 z tym podatnikiem, z tytułów wymienionych w ust. 3, na rzecz innego podmiotu:”,

d) w pkt 4 po wyrazach „kosztów poniesionych” dodaje się wyrazy „lub kosztów zarachowanych zgodnie z ust. 4”;

11) w art. 24ca w ust. 14 w pkt 5 w lit. d średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. e oraz f w brzmieniu:

„e) sprzedażą energii elektrycznej, ciepła lub gazu przewodowego,

f) prowadzoną działalnością w zakresie przetwórstwa węgla koksowego i hutnictwa;”;

12) w art. 27a wyrazy „art. 35 ust. 10” zastępuje się wyrazami „art. 35 ust. 6”;

13) w art. 28e uchyla się ust. 2;

14) w art. 28h ust. 4 otrzymuje brzmienie: „4. W przypadku gdy podatnik po dniu poprzedzającym dzień rezygnacji z opodatkowania ryczałtem lub po dniu poprzedzającym dzień utraty prawa do tego opodatkowania dokona wypłaty zysku lub jego dystrybucji w jakiejkolwiek formie, na potrzeby stosowania ust. 3 przyjmuje się, że wypłata zysku lub jego dystrybucja nastąpiły z dochodu z tytułu zysku netto, osiągniętego w okresie opodatkowania ryczałtem, chyba że z uchwały o podziale wyniku finansowego netto wynika, że wypłacany zysk został wypracowany w latach poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem.”;

15) w art. 28j:

a) w ust. 1 w pkt 3 lit. b otrzymuje brzmienie:

„b) ponosi miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń wynikających z umowy o pracę lub umowy innej niż umowa o pracę, zawartych z co najmniej 3 osobami fizycznymi, niebędącymi udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń podatnik jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych lub płatnikiem składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych lub ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych;”,

b) uchyla się ust. 5;

16) w art. 28m:

a) w ust. 3 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: „Przez ukryte zyski, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się świadczenia pieniężne, niepieniężne, odpłatne, nieodpłatne lub częściowo odpłatne, bez względu na źródło ich finansowania, w tym również świadczenia pokrywane z zysków wypracowanych przed rozpoczęciem opodatkowania ryczałtem, wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, inne niż dochód z tytułu podzielonego zysku oraz inne niż wypłaty z tytułu podziału zysku, jeżeli ich beneficjentem, bezpośrednio lub pośrednio, jest udziałowiec, akcjonariusz albo wspólnik lub podmiot powiązany z podatnikiem lub z tym udziałowcem, akcjonariuszem albo wspólnikiem, w szczególności:”,

b) po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu: „3a. Przez wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, o których mowa w ust. 1 pkt 3, rozumie się:

1) wydatki poniesione w innym celu niż osiągnięcie przychodów lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów lub

2) opłaty i należności publicznoprawne o charakterze sankcyjnym.”.

Art. 3. W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2025 r. poz. 843, 779 i 1098) wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 4 w ust. 1 w pkt 18 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 19 w brzmieniu:

„19) podmiot powiązany – podmiot powiązany w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym z podatnikiem.”;

2) w art. 11 w ust. 17 skreśla się wyrazy „w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym”;

3) w art. 12:

a) w ust. 1:

– pkt 1 otrzymuje brzmienie:

„1) 17 % przychodów:

a) osiąganych w zakresie wolnych zawodów,

b) z tytułu umowy najmu, dzierżawy lub umowy o podobnym charakterze, własności intelektualnej i podobnych produktów, z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim, zawartej z podmiotem powiązanym, niezależnie od tego, czy przychody te są kwalifikowane do przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, czy przychodów, o których mowa w pkt 4 lit. f tiret ósme;”,

– w pkt 4 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: „8,5 % przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5 % przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł albo 15 % przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł w przypadku przychodów uzyskanych przez podatnika od podmiotu powiązanego, z tytułu:”,

b) w ust. 3 pkt 4 otrzymuje brzmienie:

„4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 15 %.”.

Art. 4. 1. Przepisy ustaw zmienianych w art. 1 i art. 3, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2027 r., z wyjątkiem:

1) art. 17 ust. 1 pkt 3a, art. 21 ust. 1 pkt 130, 130b–130d, art. 41 ust. 24 i 24b oraz art. 52a ust. 1 pkt 1 i ust. 4 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, które stosuje się do przychodów (dochodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2024 r.;

2) art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. b i c ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, które stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2026 r.;

3) art. 23s ust. 1 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, który stosuje się do transakcji kontrolowanych dokonywanych w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2026 r.;

4) art. 30h ust. 2 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, który stosuje się po raz pierwszy do daniny solidarnościowej, której termin zapłaty upływa z dniem 2 maja 2028 r.

2. Przepisy ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2026 r., z wyjątkiem:

1) art. 11g ust. 1 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, który stosuje się do transakcji kontrolowanych dokonywanych w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2026 r.;

2) art. 16 ust. 1 pkt 4 lit. b i c ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, które stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2026 r.;

3) art. 17 ust. 1 pkt 37 lit. b ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, który stosuje się również do dochodu uzyskanego przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy;

4) art. 24ca ust. 14 pkt 5 lit. f ustawy zmienianej w art. 2, który stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych począwszy od roku podatkowego rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia 2025 r.

Art. 5. 1. W przypadku podatnika, który przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy dokonał wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek na podstawie art. 28j ust. 5 ustawy zmienianej w art. 2, warunek sporządzenia sprawozdania finansowego zgodnie z przepisami o rachunkowości, o którym mowa w tym przepisie, uznaje się również za spełniony, jeżeli w terminie do dnia 31 stycznia 2027 r. podatnik sporządzi takie sprawozdanie zgodnie z przepisami o rachunkowości i przekaże je za pomocą środków komunikacji elektronicznej Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej.

2. W przypadku gdy przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy podatnik złożył deklarację podatkową wyłącznie w związku z zakwestionowaniem na podstawie art. 28j ust. 5 ustawy zmienianej w art. 2 przez właściwy organ podatkowy prawa do stosowania ryczałtu od dochodów spółek z powodu niesporządzenia albo sporządzenia po terminie sprawozdania finansowego, ma prawo skorygować uprzednio złożoną deklarację, jeżeli spełnił warunek określony w ust. 1. Uprawnienie, o którym mowa w zdaniu pierwszym, przysługuje niezależnie od przepisów ograniczających prawo składania deklaracji po zakończeniu kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej.

3. W przypadku gdy przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy została wydana decyzja określająca podatnikowi wysokość zobowiązania w podatku dochodowym od osób prawnych albo w podatku dochodowym od osób fizycznych, w której organ podatkowy zakwestionował na podstawie art. 28j ust. 5 ustawy zmienianej w art. 2 prawo do:

1) stosowania ryczałtu od dochodów spółek z powodu niesporządzenia albo sporządzenia po terminie sprawozdania finansowego lub

2) pomniejszenia podatku dochodowego od osób fizycznych o kwotę odpowiadającą części ryczałtu od dochodów spółek

– podatnik ma prawo, w terminie miesiąca od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy lub od dnia, w którym decyzja ta stała się ostateczna, złożyć wniosek o wznowienie postępowania w sprawie tego zobowiązania, jeżeli spełnił warunek określony w ust. 1, przy czym do wznowienia postępowania stosuje się odpowiednio przepisy działu IV rozdziału 17 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2026 r. poz. 622, 825, 846, 875, 1098 i 1154).

4. Jeżeli w przypadku, o którym mowa w ust. 1–3, powstanie nadpłata, podlega ona zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia:

1) złożenia korekty deklaracji podatkowej na podstawie ust. 2 albo wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę w związku ze złożeniem tej korekty;

2) zmiany lub uchylenia decyzji na podstawie ust. 3.

5. Oprocentowanie nadpłaty przysługuje wyłącznie od dnia upływu terminu do zwrotu nadpłaty określonego w ust. 4, chyba że do opóźnienia w zwrocie nadpłaty przyczynił się podatnik.

Art. 6. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2027 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 3 lit. a tiret drugie i pkt 5, 10, 15 i 16, art. 2 pkt 5 lit. a i pkt 11 w zakresie dodawanego art. 24ca ust. 14 pkt 5 lit. f, art. 4 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 2 pkt 2 i 4, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.