Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Autor projektu: Rada Ministrów

Porównaj: wniosek o odrzucenie a głosowanie nad całością →

Prace w rządzie, przed skierowaniem do Sejmu: Rządowe Centrum Legislacji, RM-0610-158-26 (pierwsze wersje projektu, uzgodnienia i konsultacje; RCL nie pozwala na automatyczne pobieranie danych, dlatego pokazujemy tylko odnośnik)

Zmiany w obowiązującym prawie

Obecne brzmienie przepisów porównane z projektem według druku nr 3224 (przed poprawkami z drugiego czytania). ~~usunięte~~ dodane

ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych — 28 zmian

Dz. U. 2026 poz. 592 · tekst jednolity 17 kwietnia 2026
Uwaga: późniejsze nowelizacje mogą nie być uwzględnione: 2026 poz. 846, 2026 poz. 779, 2026 poz. 1079.

zmiana 1 · art. 2 ust. 1 pkt 7 · uchylenie

1. Przepisów ustawy nie stosuje się do: …

…

6) przychodów (dochodów) przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. z 2021 r. poz. 985), z zastrzeżeniem art. 24a ust. 1a;

6a) przychodów opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1704), z zastrzeżeniem art. 24a ust. 1a;

7) świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, objętych wspólnością majątkową małżeńską;

8) wypłat, o których mowa w art. 27 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz. 170), zwanej …

9) przychodów wynikających z rozliczeń energii wytworzonej przez prosumenta energii odnawialnej, prosumenta zbiorowego energii odnawialnej i prosumenta wirtualnego energii odnawialnej, o których mowa w art. 4 ust. 11 …

zmiana 2 · art. 11 ust. 1

Art. 11. …

1. Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14–15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń., z zastrzeżeniem:

1) art. 14 i art. 14b–15;

2) art. 17 ust. 1:

a) pkt 2 w zakresie ustawowej waloryzacji środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych i imiennych rachunkach członka spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej,

b) pkt 6 i 9,

c) pkt 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych,

d) pkt 11;

3) art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f.

1a. W odniesieniu do transakcji kontrolowanej w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 6 przepis ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem art. 23o.

2. Wartość pieniężną świadczeń w naturze, z zastrzeżeniem ust. 2c oraz art. 12 ust. 2–2c, określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem …

…

zmiana 3a– · art. 17 ust. 1 pkt 2

1. Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się: …

1) odsetki od pożyczek;

2) odsetki i inne przychody od ~~wkładów oszczędnościowych i środków~~środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, w tym z ~~zastrzeżeniem~~tytułu ustawowej waloryzacji środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych i imiennych rachunkach członka spółdzielczej kasy oszczędnościowokredytowej, z wyjątkiem przychodów określonych w art. 14 ust. 2 pkt 5;

3) odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych;

3a) wykup przez emitenta obligacji, od których są należne świadczenia okresowe;

…

zmiana 3a– · art. 17 ust. 1 pkt 3a

1. Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się: …

…

2) odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 5;

3) odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych;

3a) ~~wykup~~przychody z wykupu przez emitenta obligacji, od których są należne świadczenia okresowe;

4) dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych faktycznie uzyskane z tego udziału, w tym również: …

5) przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 1c;

…

zmiana 3b · art. 17: po ust. 1i dodaje się ust. 1j · dodanie

Art. 17. …

…

1g. Przepis ust. 1 pkt 11 stosuje się również do przychodów uzyskanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, z wyjątkiem działalności, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu …

1h. Przychód, o którym mowa w ust. 1 pkt 12, powstaje w momencie przeniesienia na wspólnika własności składników majątku ze spółki niebędącej osobą prawną.

1i. Przepisy ust. 1 pkt 3–7, 9 i 10 stosuje się odpowiednio do udziałów (akcji), papierów wartościowych, tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych oraz pochodnych instrumentów finansowych otrzymanych w związku z …

1j. W przypadku ustawowej waloryzacji środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych i imiennych rachunkach członka spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej przychód, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, powstaje w dniu dopisania kwoty waloryzacji do tych rachunków.

2. Przy ustalaniu wartości przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 4 lit. c, pkt 6, 7 i 10, stosuje się odpowiednio przepisy art. 19.

3. (uchylony)

…

zmiana 4 · art. 19: po ust. 2 dodaje się ust. 2a · dodanie

Art. 19. …

1. Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego …

2. Przychodem z odpłatnego zbycia w drodze zamiany nieruchomości lub praw majątkowych, a także innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, u każdej ze stron umowy przenoszącej własność jest wartość …

2a. Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, w celu uregulowania w całości lub w części zobowiązania, w tym z tytułu zaciągniętej pożyczki (kredytu), jest wysokość zobowiązania uregulowanego w następstwie takiego odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak wartość rynkowa tych rzeczy lub praw jest wyższa niż wysokość zobowiązania uregulowanego w wyniku odpłatnego zbycia tych rzeczy lub praw, przychód ten określa się w wysokości wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przy czym przepisy ust. 1, 3 i 4 stosuje się odpowiednio.

3. Wartość rynkową, o której mowa w ust. 1, rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności …

4. Jeżeli wartość wyrażona w cenie określonej w umowie odpłatnego zbycia znacznie odbiega od wartości rynkowej nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, organ podatkowy wezwie strony umowy do zmiany tej …

…

zmiana 5a · art. 21 ust. 1 pkt 130

1. Wolne od podatku dochodowego są: …

…

129a) świadczenia, w szczególności dotacje oraz kwoty umorzonych pożyczek, otrzymane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki …

129b) (uchylony)

130) ~~odsetki lub dyskonto od~~przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 3 i 3a, z tytułu obligacji emitowanych przez Skarb Państwa i oferowanych na rynkach zagranicznych oraz dochody z odpłatnego zbycia tych obligacji uzyskane przez osoby fizyczne, o których mowa w art. 3 ust. 2a;

130a) odsetki lub dyskonto od listów zastawnych uzyskane przez osoby fizyczne, o których mowa w art. 3 ust. 2a;

130b) odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego i oferowanych na rynkach zagranicznych, przeznaczonych na finansowanie ustawowych celów działalności Banku Gospodarstwa Krajowego, …

…

zmiana 5b · art. 21 ust. 1 pkt 130b

1. Wolne od podatku dochodowego są: …

…

130) odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Skarb Państwa i oferowanych na rynkach zagranicznych oraz dochody z odpłatnego zbycia tych obligacji uzyskane przez osoby fizyczne, o których mowa w art. 3 ust. …

130a) odsetki lub dyskonto od listów zastawnych uzyskane przez osoby fizyczne, o których mowa w art. 3 ust. 2a;

130b) ~~odsetki lub dyskonto od~~przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 3 i 3a, z tytułu obligacji emitowanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego i oferowanych na rynkach zagranicznych, przeznaczonych na finansowanie ustawowych celów działalności Banku Gospodarstwa Krajowego, dotyczących wspierania polityki gospodarczej Rady Ministrów, realizacji rządowych programów społeczno-gospodarczych oraz programów samorządności lokalnej i rozwoju regionalnego, oraz dochody z odpłatnego zbycia tych obligacji, uzyskane przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a;

130c) dochody osiągnięte przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, z odsetek lub dyskonta od obligacji: …

130d) odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny i oferowanych na rynkach zagranicznych oraz dochody z odpłatnego zbycia tych obligacji, uzyskane przez podatników, o których mowa w …

…

zmiana 5c– · art. 21 ust. 1 pkt 130c

1. Wolne od podatku dochodowego są: …

…

130a) odsetki lub dyskonto od listów zastawnych uzyskane przez osoby fizyczne, o których mowa w art. 3 ust. 2a;

~~130c) dochody osiągnięte~~przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 3 i 3a, uzyskane przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, z ~~odsetek lub dyskonta od~~tytułu obligacji:

a) o terminie wykupu niekrótszym niż rok,

b) dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym lub wprowadzonych do alternatywnego systemu obrotu w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium państwa będącego stroną zawartej z Rzecząpospolitą Polską umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której przepisy określają zasady opodatkowania dochodów z dywidend, odsetek oraz należności licencyjnych

– chyba że na moment osiągnięcia dochodu podatnik jest podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 lub w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z emitentem tych obligacji oraz posiada, bezpośrednio lub pośrednio, łącznie z innymi podmiotami powiązanymi w rozumieniu tych przepisów więcej niż 10 % wartości nominalnej tych obligacji;

131) dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w …

…

zmiana 5c– · art. 21 ust. 1 pkt 130c

1. Wolne od podatku dochodowego są: …

…

130a) odsetki lub dyskonto od listów zastawnych uzyskane przez osoby fizyczne, o których mowa w art. 3 ust. 2a;

130c) dochody osiągnięte przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, z odsetek lub dyskonta od obligacji:

a) o terminie wykupu niekrótszym niż rok,

– chyba że na moment ~~osiągnięcia dochodu~~uzyskania przychodu podatnik jest podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 lub w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z emitentem tych obligacji oraz posiada, bezpośrednio lub pośrednio, łącznie z innymi podmiotami powiązanymi w rozumieniu tych przepisów więcej niż 10 % wartości nominalnej tych obligacji;

…

zmiana 5d · art. 21 ust. 1 pkt 130d

1. Wolne od podatku dochodowego są: …

…

130c) dochody osiągnięte przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, z odsetek lub dyskonta od obligacji: …

130d) ~~odsetki lub dyskonto od~~przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 3 i 3a, z tytułu obligacji emitowanych przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny i oferowanych na rynkach zagranicznych oraz dochody z odpłatnego zbycia tych obligacji, uzyskane przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a;

131a) przychody z dzierżawy lokali mieszkalnych lub budynków mieszkalnych jednorodzinnych społecznym agencjom najmu, o których mowa w art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o społecznych formach rozwoju …

…

zmiana 6 · art. 22: po ust. 1t dodaje się ust. 1ta i 1tb · dodanie

Art. 22. …

…

1r. Przez koszty prowadzenia zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola, o których mowa w ust. 1p pkt 2 lit. a, rozumie się również odpłatne nabycie przez pracodawcę usługi polegającej …

1s. W przypadku dokonania wpłaty na poczet nabycia fabrycznie nowego środka trwałego, o którym mowa w art. 22k ust. 14, spełniającego warunki określone w art. 22k ust. 15, którego dostawa zostanie wykonana w następnych …

1t. W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce powstałej z przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną kosztem uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 23 ust. 1 pkt 38, są wydatki na nabycie lub …

1ta. W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce powstałej z przekształcenia innej spółki koszty uzyskania przychodów związane z objęciem lub nabyciem udziałów (akcji) w spółce przekształcanej są ustalane na podstawie odpowiednio ust. 1f–1gc, 1ł albo 1t albo art. 23 ust. 1 pkt 38 albo 38c, przy czym jeżeli wartość nominalna udziałów (akcji) albo udziału kapitałowego w spółce uległa zmniejszeniu, koszty uzyskania przychodów ustala się w proporcji określonej odpowiednio w art. 24 ust. 5d albo 5e.

1tb. Przepis ust. 1ta stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy przedmiotem odpłatnego zbycia są udziały (akcje) w spółce, która powstała w następstwie kolejnych przekształceń, przy czym jeżeli w wyniku kolejnych przekształceń u podatnika powstał przychód, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 8, wartość tego przychodu powiększa koszty uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia udziałów (akcji).

1u. Jeżeli w związku z odpłatnym zbyciem akcji, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 105a, powstanie nadwyżka wydatków poniesionych na ich objęcie lub nabycie nad przychodami z ich odpłatnego zbycia, nadwyżka ta stanowi …

1v. W przypadku umorzenia akcji lub innych papierów wartościowych na podstawie decyzji wydanej przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny przyjmuje się, że nastąpiło ich odpłatne zbycie, przy czym wydatki na objęcie lub nabycie …

…

zmiana 7 · art. 22b ust. 2 pkt 1

2. Amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 22c, niezależnie od przewidywanego okresu używania: …

1) wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w wyniku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze: kupna,

a) kupna,

b) przyjęcia do odpłatnego korzystania, a odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z przepisami rozdziału 4a, dokonuje korzystający,

1a) wartość firmy, jeżeli w związku z przeniesieniem na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa wartość ta została opodatkowana w państwie członkowskim Unii …

2) koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, który może być wykorzystany na potrzeby działalności gospodarczej podatnika, jeżeli: …

…

zmiana 8 · art. 22h ust. 3

Art. 22h. …

1. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się: …

2. Podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22l i 22ł, dokonują wyboru jednej z metod amortyzacji określonej w art. 22i–22k dla poszczególnych środków trwałych przed rozpoczęciem ich amortyzacji; wybraną metodę stosuje się do …

3. Podmioty powstałe w wyniku zmiany formy prawnej, podziału albo połączenia podmiotów, o których mowa w art. 22g ust. 12 lub 13, dokonują odpisów amortyzacyjnych z uwzględnieniem dotychczasowej wysokości odpisów oraz kontynuują metodę amortyzacji przyjętą przez podmiot o zmienionej formie prawnej, podzielony albo połączony, z uwzględnieniem art. 22i ust. 2–79.

3a. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio w razie nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze wkładu niepieniężnego, jeżeli składniki majątku wchodzące w skład wkładu niepieniężnego były …

3b. W przypadku otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które uprzednio zostały wniesione do tej osoby prawnej lub spółki jako wkład …

…

zmiana 9 · art. 22i: dodaje się ust. 9 · dodanie

Art. 22i. …

…

7. Wyjaśnienia dotyczące warunków używania budynków i budowli, określenia szczególnej sprawności technicznej maszyn, urządzeń i środków transportu oraz maszyn i urządzeń poddanych szybkiemu postępowi technicznemu, o …

8. Przepisów ust. 4 i 5 nie stosuje się do środków trwałych wykorzystywanych przez podatników w działalności, z której przychody podlegają: …

9. Podatnicy mogą podwyższać lub obniżać stawki amortyzacyjne, na podstawie ust. 2–5, w odniesieniu do danego roku podatkowego, niepóźniej niż do dnia upływu terminu określonego do złożenia zeznania za ten rok podatkowy.

zmiana 10 · art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. b

4) odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a–22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej …

a) 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1289, 1853 …

b) 150 000 zł – ~~jeśli~~jeżeli emisja CO2 ~~silnika spalinowego~~ samochodu osobowego~~, określona na podstawie danych zawartych~~ wyposażonego w ~~centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym,~~silnik spalinowy wynosi mniej niż 50 g na kilometr, zgodnie z co najmniej jednym z następujących dowodów:

– danymi zawartymi w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, lub – świadectwem zgodności w rozumieniu art. 3 pkt 5 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2018/858 z dnia 30 maja 2018 r. w sprawie homologacji i nadzoru rynku pojazdów silnikowych i ich przyczep oraz układów, komponentów i oddzielnych zespołów technicznych przeznaczonych do tych pojazdów, zmieniającego rozporządzenie (WE) nr 715/2007 i (WE) nr 595/2009 oraz uchylającego dyrektywę 2007/46/WE (Dz. Urz. UE L 151 z 14.06.2018, str. 1, z późn. zm.), lub – świadectwem unijnego indywidualnego dopuszczenia pojazdu albo ze świadectwem krajowego indywidualnego dopuszczenia pojazdu w rozumieniu odpowiednio art. 2 ust. 1 pkt 32 i 33 ustawy z dnia 14 kwietnia 2023 r. o systemach homologacji pojazdów oraz ich wyposażenia (Dz. U. poz. 919), lub – dokumentem wydanym albo uznanym przez Dyrektora Transportowego Dozoru Technicznego na zasadach określonych w ustawie z dnia 14 kwietnia 2023 r. o systemach homologacji pojazdów oraz ich wyposażenia,

c) 100 000 zł – w przypadku samochodu osobowego innego niż określony w lit. a i b;

c) 100 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o …

zmiana 11 · art. 23s ust. 1 pkt 1

1. W przypadku transakcji kontrolowanej dotyczącej pożyczki organ podatkowy odstępuje od określenia dochodu (straty) podatnika w zakresie wysokości …

1) ~~oprocentowanie~~wysokość oprocentowania pożyczki ~~w ujęciu rocznym na dzień zawarcia umowy~~ jest ~~ustalane~~ustalana w oparciu o ~~rodzaj~~stopę zmienną, nierzadziej niż co 3 miesiące, przy zastosowaniu rodzaju bazowej stopy procentowej i ~~marżę~~wysokości marży, ~~określone~~ogłoszonych w aktualnym na dzień zawarcia umowy obwieszczeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych ~~aktualnym na dzień zawarcia tej umowy~~;

2) nie przewidziano wypłaty innych niż odsetki opłat związanych z udzieleniem lub obsługą pożyczki, w tym prowizji lub premii;

3) pożyczka została udzielona na okres niedłuższy niż 5 lat;

…

zmiana 12 · art. 24 ust. 5d

Art. 24. …

…

5b. (uchylony)

5c. (uchylony)

5d. Dochodem, o którym mowa w ust. 5 pkt 1, jest nadwyżka przychodu otrzymanego ~~w związku~~ z ~~umorzeniem~~umorzenia udziałów (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości nominalnej nad kosztami uzyskania ~~przychodu obliczonymi zgodnie z~~przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f~~, 1g, 1ga, 1gb,~~ –1gc, 1ł, 1t albo ~~1t,~~1ta albo art. 23 ust. 1 pkt 38 albo 38c~~. W przypadku gdy nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny~~, ~~kosztami uzyskania przychodu są wydatki poniesione przez spadkodawcę lub darczyńcę na nabycie tych udziałów lub akcji.~~przy czym:

1) w przypadku zmniejszenia wartości nominalnej udziałów (akcji):

a) koszty te ustala się w takiej proporcji, w jakiej pozostaje wartość, o jaką została zmniejszona wartość nominalna udziału (akcji), do jej wartości nominalnej przed tym zmniejszeniem,

b) część kosztów pozostałą po obliczeniu proporcji, o której mowa w lit. a, uznaje się za wydatki na objęcie lub nabycie tych udziałów (akcji) po zmniejszeniu ich wartości nominalnej;

2) jeżeli wynagrodzenie z tytułu umorzenia lub zmniejszenia wartości nominalnej udziałów (akcji) nie zostało w całości wypłacone, koszty te ustala się proporcjonalnie do wysokości otrzymanego wynagrodzenia z tytułu tego umorzenia lub zmniejszenia wartości;

3) jeżeli nabycie udziałów (akcji) nastąpiło w drodze spadku lub darowizny, kosztami tymi są wydatki poniesione przez spadkodawcę lub darczyńcę na nabycie tych udziałów (akcji).

5e. Dochodem, o którym mowa w ust. 5 pkt 1a albo 1b, jest nadwyżka przychodu otrzymanego ze zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c–e, albo z wystąpienia z takiej spółki, nad kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f–1gc, 1ł, 1t albo 1ta albo art. 23 ust. 1 pkt 38, przy czym:

1) w przypadku zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika:

a) koszty te ustala się w takiej proporcji, w jakiej pozostaje wartość, o jaką został zmniejszony ten udział kapitałowy, do jego wartości przed zmniejszeniem,

b) część kosztów pozostałą po obliczeniu proporcji, o której mowa w lit. a, uznaje się za wydatki na nabycie ogółu praw i obowiązków po zmniejszeniu tego udziału kapitałowego;

2) jeżeli wynagrodzenie z tytułu zmniejszenia udziału kapitałowego lub wystąpienia wspólnika z takiej spółki nie zostało w całości wypłacone, koszty te ustala się proporcjonalnie do wysokości faktycznie uzyskanego wynagrodzenia z tytułu tego zmniejszenia lub wystąpienia;

3) jeżeli nabycie ogółu praw i obowiązków w takiej spółce nastąpiło w drodze spadku lub darowizny, kosztami tymi są wydatki poniesione przez spadkodawcę lub darczyńcę na nabycie tego ogółu praw i obowiązków.

5e. Dochodem, o którym mowa w ust. 5 pkt 1a albo 1b, jest nadwyżka przychodu otrzymanego w związku ze zmniejszeniem udziału kapitałowego w spółce, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c–e, albo z wystąpieniem z takiej …

6. Dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d, jeżeli przychód z odpłatnego zbycia nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z …

…

zmiana 13a · art. 30a ust. 1 pkt 3

1. Od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19 % zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a: …

…

2) z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych, z wyjątkiem odsetek stanowiących dochód z wykupu przez emitenta obligacji, o którym mowa w pkt 2a;

2a) od dochodu z wykupu przez emitenta obligacji, od których są należne świadczenia okresowe;

3) z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku ~~podatnika~~bankowym lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, w tym z tytułu ustawowej waloryzacji środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych i imiennych rachunkach członka spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z ~~zastrzeżeniem~~wyjątkiem przychodów określonych w art. 14 ust. 2 pkt 5;

4) z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych;

5) ze świadczeń otrzymanych z dochodów funduszu kapitałowego, jeżeli statut przewiduje wypłaty z tych dochodów jego uczestnikom bez umarzania, odkupywania, wykupywania albo unicestwiania w inny sposób tytułów …

…

zmiana 13b · art. 30a: po ust. 19 dodaje się ust. 19a · dodanie

Art. 30a. …

…

17. Dochód, o którym mowa w ust. 1 pkt 11f, stanowi kwota wypłaty pomniejszona o koszty przypadające na tę wypłatę stanowiące wydatki na nabycie odkupionych jednostek uczestnictwa lub wpłaty na umorzone jednostki …

18. Jeżeli odkupywane jednostki uczestnictwa zostały nabyte albo umarzane jednostki rozrachunkowe zostały przeliczone w wyniku konwersji, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o pracowniczych planach kapitałowych, …

19. Zryczałtowany podatek, obliczony zgodnie z ust. 1 pkt 4, od przychodów uzyskiwanych przez wspólnika z wypłat podzielonych zysków spółki osiągniętych przez tę spółkę w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów …

19a. Przepisu ust. 19 nie stosuje się do przychodów określonych w tym przepisie, jeżeli od zysków za okres opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek został uprzednio zapłacony, na podstawie art. 28h ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, należny ryczałt od dochodów spółek w zakresie dochodu z tytułu zysku netto rozdysponowanego po zakończeniu stosowania opodatkowania tym ryczałtem.

20. Dochodem, o którym mowa w ust. 1 pkt 13, jest różnica między wartością rynkową otrzymanych składników majątku ustaloną na dzień ich otrzymania a wydatkami poniesionymi na ich nabycie lub wytworzenie, niezaliczonymi …

zmiana 14a · art. 30h ust. 2

Art. 30h. …

1. Osoby fizyczne są obowiązane do zapłaty daniny solidarnościowej w wysokości 4 % podstawy obliczenia tej daniny.

2. Podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 000 000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w ~~art. 27 ust. 1, 9 i 9a, art. 30b, art. 30c oraz art. 30f po ich pomniejszeniu o~~:

1) art. 27 ust. 1, 9 i 9a oraz art. 30c ust. 1 po pomniejszeniu tych dochodów wyłącznie o wysokość:

a) strat, o których mowa w art. 9,

1b) ~~kwoty~~ składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, ~~oraz składek, o których mowa w art. 30c ust. 2 pkt 2,~~

2c) ~~kwoty~~składek, o których mowa w art. ~~30f~~30c ust. 52 pkt 2,

2) art. 30b ust. 1 po pomniejszeniu tego dochodu wyłącznie o wysokość strat, o których mowa w art. 9,

3) art. 30b ust. 1a,

4) art. 30ca ust. 3,

– odliczone od tych dochodów.

5) art. 30f ust. 1 po pomniejszeniu tego dochodu wyłącznie o kwoty, o których mowa w art. 30f ust. 5 – przy czym pomniejszenia te mogą zostać uwzględnione, jeżeli zostały one uprzednio odliczone od tych dochodów w związku z obliczeniem zobowiązania podatkowego.

3. Przy ustalaniu wysokości podstawy obliczenia daniny solidarnościowej w roku kalendarzowym, o którym mowa w ust. 4, uwzględnia się dochody i kwoty pomniejszające te dochody zgodnie z ust. 2 wykazywane w: …

4. Osoby fizyczne, o których mowa w ust. 1, są obowiązane składać urzędom skarbowym deklarację o wysokości daniny solidarnościowej, według udostępnionego wzoru, w terminie do dnia 30 kwietnia roku kalendarzowego i w tym …

…

zmiana 14b · art. 30h: po ust. 2 dodaje się ust. 2a · dodanie

Art. 30h. …

1. Osoby fizyczne są obowiązane do zapłaty daniny solidarnościowej w wysokości 4 % podstawy obliczenia tej daniny.

2. Podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 000 000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ust. 1, 9 i 9a, art. 30b, art. 30c oraz art. 30f po ich …

2a. Dochodów, o których mowa w ust. 2, nie pomniejsza się o inne niż wymienione w tym przepisie odliczenia lub pomniejszenia przysługujące w związku z obliczeniem zobowiązania podatkowego.

…

zmiana 15a– · art. 41 ust. 24 · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

Płatnicy nie są obowiązani do poboru podatku, w tym w przypadku, o którym mowa w ust. 12, od:

zmiana 15a– · art. 41 ust. 24 pkt 1 · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

1) odsetek lub dyskonta od listów zastawnych,

zmiana 15a– · art. 41 ust. 24 pkt 2 · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

przychodów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 3 i 3a, z tytułu obligacji:

zmiana 15a– · art. 41 ust. 24 · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

– z wyłączeniem płatnika, o którym mowa w ust. 4d, w zakresie dochodów (przychodów) uzyskanych przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, oraz płatnika, o którym mowa w ust. 10.

zmiana 16a · art. 52a ust. 1 pkt 1 · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

„dochody z tytułu odsetek i dyskonta od” → „przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 3 i 3a, z tytułu”

zmiana 16b · art. 52a ust. 4 · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

4. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do przychodów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 3 i 3a, z tytułu obligacji określonych w ust. 1 pkt 1.

ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych — 21 zmian

Dz. U. 2026 poz. 554 · tekst jednolity 27 marca 2026
Uwaga: późniejsze nowelizacje mogą nie być uwzględnione: 2026 poz. 912, 2026 poz. 846, 2026 poz. 779.

zmiana 1 · art. 8 ust. 6a · uchylenie

Art. 8. …

…

5. Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które nie były dotychczas podatnikami w rozumieniu ustawy, informują o wyborze roku podatkowego innego niż rok kalendarzowy w zeznaniu, o którym …

6. Jeżeli z odrębnych przepisów wynika obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych (sporządzenia bilansu) przed upływem przyjętego przez podatnika roku podatkowego, za rok podatkowy uważa się okres od pierwszego dnia …

6a. Jeżeli podatnik dokonał wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przed upływem przyjętego roku podatkowego, zgodnie z art. 28j ust. 5, miesiąc poprzedzający pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem jest ostatnim miesiącem roku podatkowego tego podatnika.

7. Przepisy ust. 1–5 stosuje się odpowiednio do podatkowych grup kapitałowych. Dla poszczególnych spółek tworzących grupę: …

zmiana 2 · art. 11g ust. 1 pkt 1

1. W przypadku transakcji kontrolowanej dotyczącej pożyczki organ podatkowy odstępuje od określenia dochodu (straty) podatnika w zakresie wysokości …

2) nie przewidziano wypłaty innych niż odsetki opłat związanych z udzieleniem lub obsługą pożyczki, w tym prowizji lub premii;

3) pożyczka została udzielona na okres niedłuższy niż 5 lat;

…

zmiana 3 · art. 12: po ust. 4a dodaje się ust. 4aa i 4ab · dodanie

Art. 12. …

…

3n. Przychód, o którym mowa w ust. 1 pkt 13, ustala się także w przypadku, gdy wynagrodzenie z tytułu nielegalnego zatrudnienia zostało faktycznie wypłacone osobie nielegalnie zatrudnionej.

4. Do przychodów nie zalicza się: …

4a. (uchylony)

4aa. Przepis ust. 4 pkt 3 stosuje się odpowiednio w przypadku zmniejszenia wartości nominalnej udziałów (akcji) w spółce, przy czym:

1) koszty uzyskania przychodów ze zmniejszenia wartości nominalnej udziałów (akcji) ustala się w takiej proporcji, w jakiej pozostaje wartość, o jaką została zmniejszona wartość nominalna udziału (akcji), do wartości nominalnej udziału (akcji) przed tym zmniejszeniem;

2) część kosztów pozostałą po obliczeniu proporcji, o której mowa w pkt 1, uznaje się za wydatki na nabycie lub objęcie tych udziałów (akcji) po zmniejszeniu ich wartości nominalnej;

3) jeżeli wynagrodzenie z tytułu zmniejszenia wartości nominalnej udziałów (akcji) nie zostało w całości wypłacone, koszty, o których mowa w pkt 1, ustala się proporcjonalnie do wysokości otrzymanego wynagrodzenia z tytułu tego zmniejszenia.

4ab. W przypadku, o którym mowa w ust. 4 pkt 3d, koszt zmniejszenia udziału kapitałowego ustala się w takiej proporcji, w jakiej pozostaje wartość, o jaką został zmniejszony ten udział kapitałowy, do jego wartości przed tym zmniejszeniem, przy czym:

1) koszty uzyskania przychodów pozostałe po zmniejszeniu udziału kapitałowego uznaje się za wydatki na nabycie ogółu praw i obowiązków w takiej spółce;

2) jeżeli wynagrodzenie ze zmniejszenia udziału kapitałowego nie zostało w całości wypłacone, koszty uzyskania przychodów ustala się proporcjonalnie do wysokości faktycznie uzyskanego wynagrodzenia z tytułu tego zmniejszenia.

4b. W przypadku umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym charakterze, jeżeli wynajmujący lub wydzierżawiający przeniósł na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu opłat …

4ba. Przepisy ust. 1 pkt 4d, 4e, 5a, 6 i 6a stosuje się również w przypadku odpłatnego zbycia wierzytelności lub jej części, w tym w sposób określony w ust. 1 pkt 7.

…

zmiana 4 · art. 15: po ust. 1xd dodaje się ust. 1xe i 1xf · dodanie

Art. 15. …

…

1xb. W przypadku zbycia składników majątku, o których mowa w ust. 1xa, koszty uzyskania przychodów ustala się w wysokości, o której mowa w tym przepisie, pomniejszonej o dokonane od tych składników odpisy amortyzacyjne.

1xc. Spółka powstała z przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną lub przejmująca majątek takiej spółki w następstwie łączenia ustala wartość poszczególnych składników majątku na podstawie wykazu, o którym mowa w …

1xd. W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce powstałej z przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną kosztem uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 16 ust. 1 pkt 8, są wydatki na nabycie lub …

1xe. W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce powstałej z przekształcenia innej spółki koszty uzyskania przychodów na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w spółce przekształcanej są ustalane na podstawie odpowiednio art. 15 ust. 1j, 1k albo 1xd albo art. 16 ust. 1 pkt 8 albo 8b–8e, przy czym jeżeli wartość nominalna udziałów (akcji) albo udziału kapitałowego w spółce uległa zmniejszeniu, koszty uzyskania przychodów ustala się w proporcji określonej odpowiednio w art. 12 ust. 4aa albo 4ab.

1xf. Przepis ust. 1xe stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy przedmiotem odpłatnego zbycia są udziały (akcje) w spółce, która powstała w następstwie kolejnych przekształceń, przy czym jeżeli w wyniku kolejnych przekształceń u podatnika powstał przychód, o którym mowa w art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. j, wartość tego przychodu powiększa koszt uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia udziałów (akcji).

1y. W przypadku prowadzenia przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2, działalności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczny zakład wartość poszczególnych składników majątku wchodzących w skład …

1ya. Przepis ust. 1y stosuje się odpowiednio do podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, który: …

…

zmiana 5a · art. 16 ust. 1 pkt 4 lit. b

4) odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 16a–16m, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej …

b) 150 000 zł – jeżeli emisja CO2 samochodu osobowego wyposażonego w silnik spalinowy wynosi mniej niż 50 g na kilometr zgodnie z co najmniej jednym z następujących dowodów:

b) 150 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2024 r. poz. 1251, z późn. zm.27)), wynosi mniej niż 50 g na kilometr,

c) 100 000 zł – w przypadku samochodu osobowego innego niż określony w lit. a i b;

zmiana 5b · art. 16: po ust. 1c dodaje się ust. 1d i 1e · dodanie

Art. 16. …

…

1a. (uchylony)

1b. (uchylony)

1c. W przypadku gdy podatnik wniósł do spółki niebędącej osobą prawną wkład niepieniężny, a spółka niebędąca osobą prawną uległa przekształceniu w spółkę lub została przejęta przez spółkę, przez wydatki na nabycie lub …

1d. Przepisy ust. 1 pkt 13e i 13f stosuje się odpowiednio do kosztów poniesionych w związku z uzyskaniem środków finansowych pochodzących z kolejnego finansowania dłużnego, w tym z kolejnej pożyczki (kredytu), zaciągniętego w jakiejkolwiek formie w celu spłaty finansowania dłużnego bezpośrednio przeznaczonego na cele wymienione w tych przepisach.

1e. Jeżeli koszty finansowania dłużnego, o których mowa w ust. 1 pkt 13e i 13f, nie są związane z uzyskaniem środków finansowych przeznaczonych wyłącznie na cele wymienione w tych przepisach, koszty te ustala się w takiej części, jaka odpowiada proporcji:

1) kwoty kapitału finansowania dłużnego przeznaczonego na cele wymienione w tych przepisach do całkowitej kwoty kapitału tego finansowania dłużnego – w przypadku gdy finansowanie dłużne zostało uzyskane również na inne cele niż wymienione w tych przepisach,

2) niespłaconej kwoty kapitału pierwotnego finansowania dłużnego uzyskanego bezpośrednio na cele wymienione w tych przepisach do kwoty kapitału kolejnego finansowania dłużnego uzyskanego w celu spłaty tego pierwotnego finansowania, w tym w drodze refinansowania lub konsolidacji kilku zobowiązań,

3) niespłaconej kwoty kapitału kolejnego finansowania dłużnego, o którym mowa w pkt 2, do kwoty kapitału finansowania dłużnego uzyskanego w celu spłaty tego kolejnego finansowania, w tym w drodze refinansowania lub konsolidacji kilku zobowiązań – przy czym proporcję tę ustala się na dzień uzyskania finansowania dłużnego, z którego podatnik ponosi takie koszty.

2. Za wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 25, uważa się te wierzytelności, których nieściągalność została udokumentowana: …

2a. Nieściągalność wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 26–26c, uznaje się za uprawdopodobnioną: …

…

zmiana 6 · art. 16b ust. 2 pkt 2 lit. b · uchylenie · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

zmiana 7 · art. 16h ust. 3 · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

„art. 16i ust. 2–7” → „art. 16i ust. 2–9”

zmiana 8 · art. 16i: dodaje się ust. 9 · dodanie · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

zmiana 9a · art. 17 ust. 1: po pkt 6c dodaje się pkt 6d · dodanie · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

6d) dochody organizacji pozarządowych, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, w części przeznaczonej na działalność pożytku publicznego, o której mowa w tej ustawie, z wyłączeniem działalności gospodarczej;

zmiana 9b · art. 17 ust. 1 pkt 37 · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

37) dochody Banku Gospodarstwa Krajowego uzyskane:

a) w związku z prowadzeniem funduszy utworzonych, powierzonych lub przekazanych temu bankowi na podstawie odrębnych ustaw, stanowiące równowartość dochodów uzyskanych przez te fundusze z tytułów określonych w przepisach regulujących ich tworzenie i funkcjonowanie – w części przeznaczonej wyłącznie na realizację celów wymienionych w tych przepisach,

b) ze zbycia lub z wykupu obligacji skarbowych otrzymanych na zwiększenie funduszu statutowego;

zmiana 10b · art. 24aa ust. 2 pkt 2 · uchylenie · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

zmiana 10c · art. 24aa ust. 2 pkt 3 · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

ten podmiot powiązany przekazuje, w jakiejkolwiek formie, co najmniej 10 % przychodów określonych zgodnie z przepisami o podatku dochodowym lub z przepisami o rachunkowości, uzyskanych od podatnika lub innych spółek, o których mowa w art. 3 ust. 1, powiązanych w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 5 z tym podatnikiem, z tytułów wymienionych w ust. 3, na rzecz innego podmiotu:

zmiana 11 · art. 24ca ust. 14 pkt 5: po lit. d dodaje się lit. e oraz f · dodanie · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

e) sprzedażą energii elektrycznej, ciepła lub gazu przewodowego,

f) prowadzoną działalnością w zakresie przetwórstwa węgla koksowego i hutnictwa;

zmiana 12 · art. 27a · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

„art. 35 ust. 10” → „art. 35 ust. 6”

zmiana 13 · art. 28e ust. 2 · uchylenie · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

zmiana 14 · art. 28h ust. 4 · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

4. W przypadku gdy podatnik po dniu poprzedzającym dzień rezygnacji z opodatkowania ryczałtem lub po dniu poprzedzającym dzień utraty prawa do tego opodatkowania dokona wypłaty zysku lub jego dystrybucji w jakiejkolwiek formie, na potrzeby stosowania ust. 3 przyjmuje się, że wypłata zysku lub jego dystrybucja nastąpiły z dochodu z tytułu zysku netto, osiągniętego w okresie opodatkowania ryczałtem, chyba że z uchwały o podziale wyniku finansowego netto wynika, że wypłacany zysk został wypracowany w latach poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem.

zmiana 15a · art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. b · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

b) ponosi miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń wynikających z umowy o pracę lub umowy innej niż umowa o pracę, zawartych z co najmniej 3 osobami fizycznymi, niebędącymi udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń podatnik jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych lub płatnikiem składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych lub ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych;

zmiana 15b · art. 28j ust. 5 · uchylenie · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

zmiana 16a · art. 28m ust. 3 · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

Przez ukryte zyski, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się świadczenia pieniężne, niepieniężne, odpłatne, nieodpłatne lub częściowo odpłatne, bez względu na źródło ich finansowania, w tym również świadczenia pokrywane z zysków wypracowanych przed rozpoczęciem opodatkowania ryczałtem, wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, inne niż dochód z tytułu podzielonego zysku oraz inne niż wypłaty z tytułu podziału zysku, jeżeli ich beneficjentem, bezpośrednio lub pośrednio, jest udziałowiec, akcjonariusz albo wspólnik lub podmiot powiązany z podatnikiem lub z tym udziałowcem, akcjonariuszem albo wspólnikiem, w szczególności:

zmiana 16b · art. 28m: po ust. 3 dodaje się ust. 3a · dodanie · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

3a. Przez wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, o których mowa w ust. 1 pkt 3, rozumie się:

1) wydatki poniesione w innym celu niż osiągnięcie przychodów lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów lub 2) opłaty i należności publicznoprawne o charakterze sankcyjnym.

ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne — 5 zmian

Dz. U. 2025 poz. 843 · tekst jednolity 13 czerwca 2025
Uwaga: późniejsze nowelizacje mogą nie być uwzględnione: 2026 poz. 779.

zmiana 1 · art. 4 ust. 1: po pkt 18 dodaje się pkt 19 · dodanie

1. Użyte w ustawie określenia oznaczają: …

…

16) zarząd sukcesyjny – zarząd sukcesyjny w rozumieniu ustawy o zarządzie sukcesyjnym;

17) ustawa – Ordynacja podatkowa – ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111, 497, 621 i 622);

18) ustawa o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom – oznacza to ustawę z dnia 8 marca 2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych (Dz. U. z 2023 r. poz. 1790).;

19) podmiot powiązany – podmiot powiązany w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym z podatnikiem.

zmiana 2 · art. 23m ust. 1 pkt 4 · uchylenie · nie odnaleziono przepisu w tekście jednolitym

zmiana 3a– · art. 12 ust. 1 pkt 1

1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi: …

1) 17 % przychodów ~~osiąganych w zakresie wolnych zawodów;~~:

a) osiąganych w zakresie wolnych zawodów,

b) z tytułu umowy najmu, dzierżawy lub umowy o podobnym charakterze, własności intelektualnej i podobnych produktów, z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim, zawartej z podmiotem powiązanym, niezależnie od tego, czy przychody te są kwalifikowane do przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, czy przychodów, o których mowa w pkt 4 lit. f tiret ósme;

2) 15 % przychodów ze świadczenia usług: …

2a) 14 % przychodów ze świadczenia usług: …

…

zmiana 3a– · art. 12 ust. 1 pkt 4

1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi: …

…

2b) 12 % przychodów ze świadczenia usług: …

3) 10 % przychodów ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek (PKWiU 68.10.1);

4) 8,5 % przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5 % przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł albo 15 % przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł w przypadku przychodów uzyskanych przez podatnika od podmiotu powiązanego, z tytułu:

a) przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a,

b) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym,

c) świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55),

d) świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU 68.20.1),

e) wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72),

f) wynajmu i dzierżawy:

– samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0),

– pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy (PKWiU 77.12.1),

– środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0),

– środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU 77.35.10.0),

– pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU 77.39.11.0),

– kontenerów (PKWiU 77.39.12.0),

– motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy (PKWiU 77.39.13.0),

– własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim (PKWiU 77.40),

g) świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87);

5) 8,5 %: …

6) 5,5 %: …

…

zmiana 3b · art. 12 ust. 3 pkt 4

3. Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. …

…

2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12 %;

3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10 %;

4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi ~~12,5~~15 %.

Wystąpienia (52)

Kto zabierał głos w debatach nad projektem: PiS 14, KO 10, Konfederacja 8, RozwojPlus 4, niez. 4, PSL-TD 2, Centrum 2, Polska2050 2, Demokracja 2, Lewica 1, osoby spoza Sejmu (rząd, goście) 3.

Tekst ze stenogramów Sejmu; wideo z transmisji Sejmu, przycięte do czasu wystąpienia zapisanego w stenogramie.

W komisjach (4)

Posiedzenia komisji, na których omawiano projekt (według numerów druków w porządku obrad), od najnowszych.

22 października 2026 · 09:30–09:50 Komisja Finansów Publicznych

I. Rozpatrzenie wniosku zgłoszonego w czasie drugiego czytania do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druki nr 3137 i 3224).

w serwisie Sejmu

22 października 2026 · 09:29–09:52 Komisja Finansów Publicznych

Rozpatrzenie poprawek zgłoszonych w czasie drugiego czytania do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druki nr 3137 i 3224).

w serwisie Sejmu

20 października 2026 · 11:50–13:25 Komisja Finansów Publicznych

II. Rozpatrzenie rządowego projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk nr 3137).

w serwisie Sejmu

20 października 2026 · 11:47–13:25 Komisja Finansów Publicznych

Rozpatrzenie rządowego projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk nr 3137).

w serwisie Sejmu

Wszystkie głosowania (2)

67. posiedzenie · 22 października 2026

49	wniosek o odrzucenie w całości projektu.	Wniosek odrzucony — projekt trafia do dalszych prac	69 / 240 / 122
50	głosowanie nad całością projektu.	Projekt przyjęty	230 / 206 / 1